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  3. 甲公司是一个制造企业，为扩大产能需新添置一台新设备，乙公司以租赁的方式租出设备。有关资料如下： (1)购买方案：购置成本2000万元，税法规定采用直线法计提折旧，折旧年限为8年，净残值为80万元。设备可使用5年，5年后变现残值预计为1000万元。 (2)租

甲公司是一个制造企业，为扩大产能需新添置一台新设备，乙公司以租赁的方式租出设备。有关资料如下： (1)购买方案：购置成本2000万元，税法规定采用直线法计提折旧，折旧年限为8年，净残值为80万元。设备可使用5年，5年后变现残值预计为1000万元。 (2)租

admin2018-12-29  63
问题 甲公司是一个制造企业，为扩大产能需新添置一台新设备，乙公司以租赁的方式租出设备。有关资料如下：
(1)购买方案：购置成本2000万元，税法规定采用直线法计提折旧，折旧年限为8年，净残值为80万元。设备可使用5年，5年后变现残值预计为1000万元。
(2)租赁方案：乙公司提供租赁，租期是5年，每年年末收租金320万元，维护费用甲公司自己承担，租赁期内不撤租。租赁期满所有权不转让。税法规定：甲公司租赁费可税前扣除，乙公司由于批量订货，乙公司购置成本为1920万元。
(3)甲、乙公司适用的所得税税率为25％，税前有担保借款利率为8％。
要求：
计算乙公司可以接受的最低租金。
已知：(P／A，8％，5)=3．9927；(P／A，6％，5)=4．2124；(P／F，8％，5)=0．6806；(P／F，6％，5)=0．7473。
选项
答案乙公司购置成本1920万元 年折旧=(1920—80)／8=230(万元) 年折旧抵税=230×25％=57．5(万元) 折旧抵税现值=57．5×(P／A，6％，5)=57．5×4．2124=242．213(万元) 5年后账面价值=1920—230×5=770(万元) 最终变现价值为1000万元，变现收益纳税=(1000—770)×25％=57．5(万元) 相关现金流量=1000—57．5=942．5(万元) 现值=942．5×(P／F，6％，5)=942．5×0．7473=704．33(万元) 假设乙公司可以接受的最低租金为W万元， 则：—1920+W×(1—25％)×(P／A，6％，5)+242．213+704．33=0 W=(1920—242．213—704．33)／(0．75×4．2124)=308．12(万元)
解析
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