甲地板厂(以下简称“甲厂”)生产实木地板，2017年8月发生下列业务： (1)外购一批实木素板并支付运费、取得的增值税专用发票注明素板金额50万元、税额8．5万元，取得运输业增值税专用发票注明运费金额l万元、税额0．11万元。 (2)甲厂将

admin2018-12-21 29

问题甲地板厂(以下简称“甲厂”)生产实木地板，2017年8月发生下列业务：
(1)外购一批实木素板并支付运费、取得的增值税专用发票注明素板金额50万元、税额8．5万元，取得运输业增值税专用发票注明运费金额l万元、税额0．11万元。
(2)甲厂将外购素板40％加工成A型实木地板，当月对外销售并开具增值税专用发票注明销售金额40万元、税额6．8万元。
(3)受乙地板厂委托加工一批A型实木地板，双方约定由甲厂提供素板，乙厂支付加工费。甲厂将剩余的外购实木素板全部投入加工，当月将加工完毕的实木地板交付乙厂，开具的增值税专用发票注明收取材料费金额30．6万元、加工费5万元。根据上述资料，
(其他相关资料：甲厂直接持有乙厂30％股份，实木地板消费税税率为5％。)
要求：根据上述资料回答下列问题：
指出业务(3)的消费税纳税义务人，计算依据确定方法及数额。

选项

答案纳税人为甲厂，按照甲厂销售自制应税消费品处理，计税依据为甲厂当月销售同类A型实木地板的销售价格。其计税依据﹦40÷40％×60％﹦60(万元)。

解析

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税法

注册会计师

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