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  3. ABC会计师事务所承接了上市公司甲公司2009年度的财务报表审计业务，甲公司与其一家可以施加重大影响的关联公司签订购销合同，将甲公司产品以高于市价10倍的价格销售给关联公司，该笔交易的金额占到甲公司第四季度销售收入的80％。审计项目组审查了该笔交易的合同、

ABC会计师事务所承接了上市公司甲公司2009年度的财务报表审计业务，甲公司与其一家可以施加重大影响的关联公司签订购销合同，将甲公司产品以高于市价10倍的价格销售给关联公司，该笔交易的金额占到甲公司第四季度销售收入的80％。审计项目组审查了该笔交易的合同、

admin2013-06-09  42
问题 ABC会计师事务所承接了上市公司甲公司2009年度的财务报表审计业务，甲公司与其一家可以施加重大影响的关联公司签订购销合同，将甲公司产品以高于市价10倍的价格销售给关联公司，该笔交易的金额占到甲公司第四季度销售收入的80％。审计项目组审查了该笔交易的合同、发货单据和销售发票等文件和凭证，也追查了期后付款情况和纳税情况，认定该笔交易属于真实的销售交易，并出具了无保留意见的审计报告。2010年4月，甲公司向乙商业银行申请的5000万元贷款获得批准，但是，2011年3月底，贷款到期之时甲公司却无法偿还该笔贷款。乙商业银行派出相关人员对甲公司申请贷款时呈报的2009年度财务报表进行审查，审查人员发现上述购销合同中的销售价格存在明显不合理的情况，在进一步追查之后检查人员又发现该购销合同所涉及的存货发出单据与当时的存货出库记录严重不符，该笔应收账款的期后收款也是甲公司先将款项划人关联公司，再由关联公司以支付货款的名义划回的。乙商业银行认为正是依赖了经ABC会计师事务所审计的甲公司2009年度财务报表，才认定甲公司具有很好的经营业绩和资产状况。这也成为银行信贷部批准贷款的重要依据。乙商业银行遂向法院提起诉讼，指控ABC会计师事务所在执行甲公司2009年度财务报表审计业务的过程中存在欺诈行为，要求其赔偿损失。ABC会计师事务所以其与乙商业银行不存在任何合同义务关系和审汁过程中已经执行必要的审计程序为由要求免于承担民事责任。要求：(1)为了支持诉讼请求，乙商业银行应当向法院提出哪些理由；(2)ABC会计师事务所在执行2009年财务报表审计过程中是否存在欺诈行为；(3)指出ABC会计师事务所提出的免责理由是否正确，并简要说明理由。
选项
答案(1)乙商业银行必须向法院提出以下四项理由：①存在不实报告，ABC会计师事务所出具的审计报告中存在虚假记载；②注册会计师存在过失，没有发现甲公司虚构销售交易的行为；③自身遭受了损失，5000万元贷款到期无力偿还；④会计师事务所的过失与损害事实之间存在因果关系，因为依赖了审计报告才遭受经济损失。(2)ABC会计师事务所在执行甲公司2009年度财务报表审计的过程中存在过失，例如对甲公司与其关联企业的关联方关系没有认真核实，没有调查和比较甲公司商品的正常销售价格，没有核对该笔交易的实际出库情况和存货记录，没有深入追查应收账款还款的资金走向等，但没有迹象表明ABC会计师事务所对甲公司虚构销售价格的舞弊行为事先知情，因此不属于欺诈行为。(3)ABC会计师事务所提出的免责理由不正确：①会计师事务所因在审计业务活动中对外出具不实报告给利害关系人造成损失的，应当承担侵权赔偿责任，能够证明自己没有过错的除外，不能够以没有与利害关系人建立合约关系为由要求免于承担民事责任；②ABC会计师事务所在执行审计业务中存在过失。
解析
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