甲公司为一物流企业,经营国内、国际货物运输业务。由于拥有的货轮出现了减值迹象,甲公司于2×16年12月31日对其进行减值测试。相关资料如下: (1)甲公司以人民币为记账本位币,国内货物运输采用人民币结算,国际货物运输采用美元结算。 (2)货轮采用年限平均法

admin2019-03-03  14

问题 甲公司为一物流企业,经营国内、国际货物运输业务。由于拥有的货轮出现了减值迹象,甲公司于2×16年12月31日对其进行减值测试。相关资料如下:
(1)甲公司以人民币为记账本位币,国内货物运输采用人民币结算,国际货物运输采用美元结算。
(2)货轮采用年限平均法计提折旧,预计使用年限为20年,预计净残值率为5%。2×16年12月31日,货轮的账面原价为76000万元人民币,已计提折旧为54150万元人民币,账面价值为21850万元人民币。货轮已使用15年,尚可使用5年,甲公司拟继续经营使用货轮直至报废。假定计提减值准备后,预计使用年限及折旧方法不变,预计净残值为0。
(3)甲公司将货轮专门用于国际货物运输。由于国际货物运输业务受宏观经济形势的影响较大,甲公司预计货轮未来5年产生的净现金流量(假定使用寿命结束时处置货轮产生的净现金流量为零,有关现金流量均发生在年末)如下:
第1年为800万美元,第2年为700万美元,第3年为680万美元,第4年为660万美元,第5年为600万美元。
(4)由于不存在活跃市场,甲公司无法可靠估计货轮的公允价值减去处置费用后的净额。
(5)在考虑了货币时间价值和货轮特定风险后,甲公司确定10%为人民币适用的折现率,12%为美元适用的折现率。相关复利现值系数如下:
(P/F,10%,1)=0.9091;(P/F,12%,1)=0.8929
(P/F,10%,2)=0.8264;(P/F,12%,2)=0.7972
(P/F,10%,3)=0.7513;(P/F,12%,3)=0.7118
(P/F,10%,4)=0.6830;(P/F,12%,4)=0.6355
(P/F,10%,5)=0.6209;(P/F,12%,5)=0.5674
(6)2×16年12月31日的汇率为1美元=6.85元人民币。甲公司预测以后各年年末的美元汇率如下:第1年年末为1美元=6.80元人民币;第2年年末为1美元=6.75元人民币;第3年年末为1美元=6.70元人民币;第4年年末为1美元=6.65元人民币;第5年年末为1美元=6.60元人民币。
假定不考虑其他因素的影响。
要求:
计算货轮按照记账本位币表示的未来5年现金流量的现值,并确定其可收回金额。

选项

答案以记账本位币表示的未来5年现金流量的现值=(800×0.8929+700×0.7972+680×0.7118+660×0.6355+600×0.5674)×6.85=17236.34(万元人民币),因无法可靠估计货轮的公允价值减去处置费用后的净额,所以该货轮可收回金额为17236.34万元人民币。

解析
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