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  3. 甲公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计算，2008年10月1日甲公司与乙公司签订销售合同，由甲公司于2009年2月1日向乙公司销售A产品10 000台，每台1.52万元，2008年12月31日甲公司库存A产品13 000台，单位成本 1.4万元，200

甲公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计算，2008年10月1日甲公司与乙公司签订销售合同，由甲公司于2009年2月1日向乙公司销售A产品10 000台，每台1.52万元，2008年12月31日甲公司库存A产品13 000台，单位成本 1.4万元，200

admin2010-03-25  42
问题 甲公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计算，2008年10月1日甲公司与乙公司签订销售合同，由甲公司于2009年2月1日向乙公司销售A产品10 000台，每台1.52万元，2008年12月31日甲公司库存A产品13 000台，单位成本 1.4万元，2008年12月31日的市场销售价格是 1.4万元/台，预计销售税费为0.1万元/台。
   2008年12月31日之前，企业结存的A产品未计提存货跌价准备。甲公司于2009年2月1日向乙公司销售了A产品10 000台，每台的实际售价为1.52万元/台，实际销售税费0.02万元/台。甲公司于2009年3月1日销售A产品100台，市场销售价格为1.2万元/台，货款均已收到。甲公司是增值税一般纳税人，增值税税率为17%，所得税税率是25%。
   要求：根据以上资料，不考虑其它因素，回答以下问题。
2009年3月份销售A产品影响当期主营业务成本的金额为(  )万元。
选项 A、20
B、120
C、130
D、140
答案C
解析 (1)有销售合同部分的A产品：可变现净值=(1.52－0.1)×10 000=14 200(万元)，成本=1.4×10 000=14 000(万元)，不需要计提跌价准备。没有销售合同部分的A产品：可变现净值=(1.4－0.1)×3 000=3 900(万元)，成本=1.4×3 000=4 200(万元)，应计提跌价准备300万元。
   (2)计提的存货跌价准备属于可抵扣暂时性差异，应确认的递延所得税资产=300×25%=75(万元)。
   (3)影响当期利润总额的金额=(1.52－0.02)×10 000－1.4×10 000=1 000(万元)
   (4)影响当期主营业务成本的金额=100×1.4－100/3 000×300=130(万元)
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