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  3. ABC公司为高新技术企业，因经营管理不善，严重亏损，不能清偿到期债务，经法院宣告破产。清算组在破产清算期间业务(部分)如下： (1)债权人申报发现且经法院认可的未入账债务450000元； (2)变卖原材料取得货款540000元，相关的增值税销项税额7020

ABC公司为高新技术企业，因经营管理不善，严重亏损，不能清偿到期债务，经法院宣告破产。清算组在破产清算期间业务(部分)如下： (1)债权人申报发现且经法院认可的未入账债务450000元； (2)变卖原材料取得货款540000元，相关的增值税销项税额7020

admin2020-02-20  27
问题 ABC公司为高新技术企业，因经营管理不善，严重亏损，不能清偿到期债务，经法院宣告破产。清算组在破产清算期间业务(部分)如下：
(1)债权人申报发现且经法院认可的未入账债务450000元；
(2)变卖原材料取得货款540000元，相关的增值税销项税额70200元，该原材料的账面价值445400元；
(3)处置各项固定资产的收入1200000元，假定不考虑处置相关固定资产的增值税，款项存入银行，各项固定资产的账面原值总额为1038000元，累计折旧164000元，未计提资产减值准备；
(4)通过清查、盘点等方式取得的未入账的资产42000元；
(5)支付处置破产资产发生的各类评估、拍卖等各种费用32000元。假定ABC公司适用的所得税税率为25％，不考虑其他因素，在编制破产清算期间清算损益表时，下列说法中不正确的是(    )。
选项 A、资产处置净收益350400元
B、其他费用450000元
C、所得税费用8550元
D、清算净损益－67200元
答案C
解析 资产处置净收益=(540000－70200－445400)(事项2)+[1200000－(1038000-164000)](事项3)=350400(元)，选项A正确；其他费用为450000元(事项1)，选项B证确；所得税费用=[资产处置净收益350400－其他费用450000+其他收益42000(事项4)－破产费用32000(事项5)]×25％=－89600×25％=－22400(元)，选项C不正确；清算净损益=－89600－(－22400)=－67200(元)，选项DiE确。
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