简述避免国际双重征税的方法。[中国人民大学2012国际商务硕士]

admin2019-09-16 28

问题简述避免国际双重征税的方法。[中国人民大学2012国际商务硕士]

选项

答案避免国际重复征税有一国单方面采取的措施，也有需要多方共同采取的措施。依据冲突规范避免重复征税主要有三种情况：一是将对某个征税对象所征收的税完全划归一国，从而避免其他国家对该征税对象重复征税，这被称为税收饶让，即征税对象已在东道国缴纳税款后，视同在本国已履行纳税义务；二是征税对象在东道国纳税后，可抵免在本国应纳税额，这被称为税收抵免；三是在两国对同一征税对象都有征税权的情况下，可以由双方征税，但两国征税有先后。因为所得发生在来源国，可由来源国优先征税。在来源国已征税的情况下，居住国采取相应措施避免或缓解重复征税，从而达到避免重复征税的目的。具体有以下四种方法： (1)免税法免税法是指一国政府对本国居民纳税人的已向来源国缴纳了税款的国外所得予以全部或部分免税待遇。一国实行免税法并不等同于实行单一的地域管辖权，而且免税法只有在实行居民管辖权的国家才有意义。一国政府根据居民管辖权本应对其居民的国外所得征税，但出于某些考虑才放弃了这种征税权。免税法分为全额免税法和累进免税法。全额免税法是指一国政府对本国居民的国外所得不予征税，并且在确定对其国内所得征税的税率时也不考虑这笔所得。累进免税法是指一国政府对本国居民的国外所得不予征税，但是在确定对其国内所得征税的税率时，要将这笔所得额计算在内一并考虑。 (2)减免法减免法是指一国政府对本国居民的国外所得在标准税率的基础上减免一定比例，按较低的税率征。一国的减免额度越大，越有利于缓解国际重复征税。 (3)抵免法抵免法指一国政府在对本国居民的国外所得征税时，允许其用国外已缴纳的税款冲抵在本国应缴纳的税款，因此，实际征收的税款为应纳本国税款与已纳外国税款的差额。具体做法是将纳税人的境外所得与境内所得合并计算，按照国内规定税率计算出应纳税款，然后将其在国外已缴纳的税款从居住地国的应纳税款中扣除。 (4)扣除法扣除法是指一国政府在对本国居民的国外所得征税时，允许其将该所得负担的外国税款作为费用从应税国外所得中扣除，只对扣除后的余额按照相应的税率征税。

解析

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