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  3. 甲企业于2005年7月1日对一座厂房进行改扩建。发生如下业务： (1) 改扩建前该生产线的原价为1060万元，已提折旧360万元，7月1日正式开始改扩建。 (2) 在改扩建过程中，领用工程物资300万元，领用生产用原材料20万元，增值税税率为1

甲企业于2005年7月1日对一座厂房进行改扩建。发生如下业务： (1) 改扩建前该生产线的原价为1060万元，已提折旧360万元，7月1日正式开始改扩建。 (2) 在改扩建过程中，领用工程物资300万元，领用生产用原材料20万元，增值税税率为1

admin2009-02-15  27
问题 甲企业于2005年7月1日对一座厂房进行改扩建。发生如下业务：
   (1) 改扩建前该生产线的原价为1060万元，已提折旧360万元，7月1日正式开始改扩建。
   (2) 在改扩建过程中，领用工程物资300万元，领用生产用原材料20万元，增值税税率为17%。发生改扩建人员工资20万元，用银行存款支付其他费用6.6万元。
   (3) 该生产线于2005年9月10日达到预定可使用状态。(假定改扩建完成后的固定资产账面价值没有超过其可收回金额)。
   (4) 甲企业对改扩建以后的厂房采用双倍余额递减法计提折旧，预计尚可使用年限为 20年，预计净残值为30万元。
   要求：
   (1) 对上述业务做相关账务处理；
   (2) 计算企业改扩建后的厂房2005年应计提的折旧额并做相关分录。  (答案中的金额用万元表示)
选项
答案(1) 相关账务处理： ①将固定资产转入改扩建 借：在建工程 700 累计折旧 360 贷：固定资产 1060 ②改扩建发生支出时： 借：在建工程 300 贷：工程物资 300 借：在建工程 23.4 贷：原材料 20 应交税金——应交增值税(进项税额转出) 3.4 借：在建工程 20 贷：应付工资 20 借：在建工程 6.6 贷：银行存款 6.6 ③甲企业改扩建后的厂房入账价值＝1060-360+300+20×(1+17%)+20+6.6＝ 1050(万元) 借：固定资产 1050 贷：在建工程 1050 (2) 甲企业改扩建后的厂房2005年应计提折旧额＝1050×2/20×3/12＝26.25(万元) 借：制造费用 26.25 贷：累计折旧 26.25 注：根据当月增加当厅不计提折旧，当月减少当月照提折旧的原则，改扩建后固定资产折旧应该按三个月计提；式子中的2/20为双倍余额递减法下的折旧率。
解析
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