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  3. 某位于市区的冰箱生产企业为增值税一般纳税人，2018年主营业务收入4800万元，其他业务收入，500万元，营业外收入800万元，主营业务成本2800万元，其他业务成本300万元，营业外支出250万元，税金及附加400万元，销售费用950万元，管理费用500

某位于市区的冰箱生产企业为增值税一般纳税人，2018年主营业务收入4800万元，其他业务收入，500万元，营业外收入800万元，主营业务成本2800万元，其他业务成本300万元，营业外支出250万元，税金及附加400万元，销售费用950万元，管理费用500

admin2019-09-04  26
问题 某位于市区的冰箱生产企业为增值税一般纳税人，2018年主营业务收入4800万元，其他业务收入，500万元，营业外收入800万元，主营业务成本2800万元，其他业务成本300万元，营业外支出250万元，税金及附加400万元，销售费用950万元，管理费用500万元，财务费用180万元，投资收益300万元。当年发生的其中部分具体业务如下：
  (1)5月用一批自产的冰箱对外投资，产品成本为320万元，同类型冰箱的不含税售价为500万元，该企业对非货币性资产投资的所得采用5年分期均匀计入应纳税所得额的方法，但对此业务未作任何账务处理。
  (2)6月份购进一台生产设备并于当月投入使用，购进时取得增值税专用发票，注明价税合计550万元，该企业另外负担保险费和安装调试费2万元。该企业预计设备残值率为0且已将计提的折旧费50万元计入2018年成本费用。按照税法规定，应采用直线折旧法对该设备计提折旧且最低折旧年限为10年。
  (3)实际发放职工工资1000万元(其中残疾人员工资50万元)，发生职工福利费支出150万元，拨缴工会经费25万元并取得专用收据，发生职工教育经费支出20万元。
  (4)发生广告支出900万元、业务招待费支出80万元，支付给母公司管理费60万元。
  (5)因向母公司借款2000万元按年利率9％(金融机构同期同类贷款利率为6％)支付利息180万元，该企业不能证明此笔交易符合独立交易原则。母公司适用15％的企业所得税税率且在该冰箱生产企业的权益性投资金额为800万元。
  (6)从境内A公司分回股息20万元，A公司为小型微利企业，适用20％的企业所得税税率且其所得减按50％计入应纳税所得额；从境外B公司分回股息30万元，已在所在国缴纳企业所得税，税率为40％。(不考虑B国征收的预提所得税)
  (7)将80％持股的某子公司股权全部转让，取得股权对价300万元，取得现金对价20万元。该笔股权的历史成本为200万元，转让时公允价值为320万元。该子公司的留存收益为50万元。此项重组业务已办理了特殊重组备案手续。
  (其它相关资料：除非特别说明，各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续。不考虑地方教育附加。)
  要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题。
计算业务(6)应调整的应纳税所得额和应调整的应纳税额。
选项
答案从A公司分回的股息免税，应调减应纳税所得额20万元。 从B公司分回的股息在境外已经缴纳的企业所得税为30÷(1－40％)×40％=20(万元)，境外已缴税款的抵免限额为30÷(1－40％)×25％=12．5(万元)，从B公司分回的股息，可抵免境外的已纳税款12．5万元。
解析
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