2×18年年末A公司对其有关存货进行盘点，发现存货盘亏。经查明，分别由以下情况导致： (1)甲原材料收发过程中因计量差错引起的存货盘亏10万元，原进项税额为1．3万元； (2)乙原材料由于管理不善丢失20万元，原进项税额为2．6万元； (3)丙原材料由于管

admin2020-05-29 64

问题 2×18年年末A公司对其有关存货进行盘点，发现存货盘亏。经查明，分别由以下情况导致：
(1)甲原材料收发过程中因计量差错引起的存货盘亏10万元，原进项税额为1．3万元；
(2)乙原材料由于管理不善丢失20万元，原进项税额为2．6万元；
(3)丙原材料由于管理不善造成盘亏30万元，原进项税额为3．9万元；
(4)丁原材料由于正常原因造成已过期且无转让价值的损失1万元，原进项税额为0．13万元；
(5)戊原材料由于自然灾害损失了40万元，原进项税额为5．2万元。下列有关A公司的会计处理中，不正确的是（）

选项 A、进项税额需要转出的金额为6．5万元
B、应计入管理费用的金额为66．5万元
C、丁原材料的进项税额无须转出
D、应计入营业外支出的金额为45．2万元

答案D

解析选项A，因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失，进项税额不允许抵扣，需要转出，即进项税额需要转出的金额=(2)2．6+(3)3．9=6．5(万元)；选项B，应计入管理费用的金额=(1)10+(2)22．6+(3)33．9=66．5(万元)；选项D，应计入营业外支出的金额=(5)40(万元)，进项税额允许抵扣。

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