2014年6月1日，甲公司以3200万元的价格(不含增值税税额)，将其生产的设备销售给其子公司作为管理用固定资产，当日投入使用。甲公司生产该设备的成本为2400万元。子公司采用年限平均法对该设备计提折旧，该设备预计使用年限为5年，预计净残值为零，折旧相关政

admin2021-04-26 27

问题 2014年6月1日，甲公司以3200万元的价格(不含增值税税额)，将其生产的设备销售给其子公司作为管理用固定资产，当日投入使用。甲公司生产该设备的成本为2400万元。子公司采用年限平均法对该设备计提折旧，该设备预计使用年限为5年，预计净残值为零，折旧相关政策会计与税法规定相同。甲公司和其子公司均采用资产负债表债务法核算所得税，适用税务所得税税率均为25％，甲公司编制2014年合并报表时，因该内部固定资产交易的抵销而影响合并净利润的金额为( )万元。

选项 A、540
B、530
C、720
D、800

答案A

解析 2014年末编制相关的抵销分录：
借：营业收入3200
贷：营业成本2400
固定资产——原价800
当期多计提折旧的抵销：
借：固定资产——累计折旧80
贷：管理费用(800÷5÷12×6)80
调整递延所得税：
借：递延所得税资产180
贷：所得税费用[(800—80)×25％]180
所以，因该设备相关的未实现内部销售利润的抵销影响合并净利润的金额=(3200—2400)一80一180=540(万元)。

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