首页
外语
计算机
考研
公务员
职业资格
财经
工程
司法
医学
专升本
自考
实用职业技能
登录
财经
甲企业为某市一家酒厂,乙企业为一家大型批发企业,甲、乙均为增值税一般纳税人,2012年10月,甲、乙企业发生下列经营业务: (1)甲企业的购进业务 外购原材料,取得防伪税控增值税专用发票,注明金额200万元、增值税34万元,运输途中发生损
甲企业为某市一家酒厂,乙企业为一家大型批发企业,甲、乙均为增值税一般纳税人,2012年10月,甲、乙企业发生下列经营业务: (1)甲企业的购进业务 外购原材料,取得防伪税控增值税专用发票,注明金额200万元、增值税34万元,运输途中发生损
admin
2013-10-14
56
问题
甲企业为某市一家酒厂,乙企业为一家大型批发企业,甲、乙均为增值税一般纳税人,2012年10月,甲、乙企业发生下列经营业务:
(1)甲企业的购进业务
外购原材料,取得防伪税控增值税专用发票,注明金额200万元、增值税34万元,运输途中发生损失5%,经查属于因管理不善造成的非正常损失。外购酒精,取得防伪税控增值税专用发票,注明金额40万元、增值税6.8万元,本月生产领用其中的70%用于勾兑生产白酒。向农民收购一批免税农产品,收购凭证上注明买价40万元,支付运输费用3万元,取得运输发票,购进后将其中的60%用于企业职工食堂。购进一批桌椅赠送给希望小学,取得防伪税控增值税专用发票,注明金额4万元、增值税0.68万元;
(2)甲企业的销售业务
向某商贸企业销售白酒80吨,取得不含税销售额400万元,并负责运输,收取运费35万元、装卸费2.44万元。销售干红酒15吨,取得不含税销售额150万元。将10吨不同度数的粮食白酒组成礼品盒销售,取得不含税销售额120万元。采用分期收款方式向乙企业销售白酒16吨,合同规定不含税销售额共计80万元,本月收取60%的货款.其余货款于下月10日收取,由于本月资金紧张,经协商.本月收取不含税货款30万元,甲企业接收到的货款开具防伪税控增值税专用发票;
(3)乙企业的购进业务
除采用分期付款方式从甲企业购进白酒16吨外,乙企业另从国外进口50箱(标准箱)卷烟,支付价款50万元,支付到达我国输入地点起卸之前运费及保险费共计8万元,关税税率20%。购进其他商品取得防伪税控增值税专用发票,注明金额150万元、增值税25.5万元;
(4)乙企业的销售业务
10月5日向有长期购销关系的客户赊销白酒18吨,不含税价款108万元,约定10月18日付款,30日客户将款项支付给乙企业,另支付延期付款利息0.468万元。销售其他商品取得不含税销售额400万元;
(5)乙企业的其他业务
向供货方收取依据销售数量计算的平销返利收入79.56万元,开具普通发票。
本月取得的相关票据符合税法的规定,均在本月认证并申报抵扣。
根据上述资料,回答下列问题:
根据税法相关规定,甲、乙企业本月发生上述业务的税务处理,正确的有( )。
选项
A、乙企业取得的平销返利收入应冲减当期进项税额
B、乙企业进口卷烟已纳增值税准予从销项税额中抵扣
C、甲企业将不同度数的粮食白酒组成礼品盒销售,应从高适用税率计算缴纳消费税
D、甲企业用外购酒精生产白酒,外购酒精已纳消费税准予从当期消费税中扣除
E、甲企业购进桌椅赠送给希望小学所支付的进项税额不得从当期销项税额中抵扣
答案
A,B,C
解析
业务(1):甲企业,发生非正常损失是不能抵扣进项税的,将购进的免税农产品用于职工食堂是不能抵扣进项税的,可以抵扣的进项税=34×(1-5%)+6.8+(40×13%+3×7%)×0.4+0.68=41.94(万元)
将购进的桌椅赠送属于视同销售应计算销项税。
销项税=4×17%=0.68(万元)
业务(2):
甲企业应纳增值税的销项税=400×17%+(35+2.44)÷1.17×17%+150×17%+120×17%+80×60%×17%=127.5(万元)
甲企业应纳增值税=0.68+127.5-41.94=86.24(万元)
应纳消费税=400×20%+(35+2.44)÷1.17×20%+80×2000×0.5÷10000+150×10%+120×20%+10×2000×0.5÷10000+80×60%×20%+16×60%×2000×0.5÷10000=144.96(万元)
业务(3):
乙企业,购进白酒和其他商品可以抵扣的进项税=30×17%+25.5=30.6(万元)
确定进口卷烟适用的消费税税率:每条卷烟的组成计税价格=[(50+8)×(1+20%)+0.015×50]÷(1-36%)÷50÷250×10000=87.94(元),每标准条卷烟组价大于70元.适用56%的税率。
进口卷烟的组成计税价格=[(50+8)×(1+20%)+0.015×50]÷(1-56%)=159.89(万元),应纳增值税=159.89×17%=27.18(万元),应纳消费税=159.89×56%+50×0.015=90.29(万元)
乙企业进口卷烟应纳增值税及消费税共计=27.18+90.29=117.47(万元)
业务(4):
乙企业赊销白酒应纳增值税=108×17%+0.468÷1.17×17%=18.43(万元)
销售其他商品应纳增值税=400×17%=68(万元)
业务(5):
收取的平销返利收入应冲减进项税=79.56÷1.17×17%=11.56(万元)
乙企业国内销售环节应纳增值税=18.43+68-(30.6+27.18-11.56)=40.21(万元)
转载请注明原文地址:https://kaotiyun.com/show/j07g777K
本试题收录于:
税法一题库税务师职业资格分类
0
税法一
税务师职业资格
相关试题推荐
下列关于合伙企业所得税征收管理的说法,不正确的是()。
位于县城的某卷烟厂为增值税一般纳税人,主要生产销售同一牌号规格的卷烟,2018年有关经营业务如下:(1)全年共销售卷烟5000标准箱,取得不含税收入26000万元,销项税额共计为4395万元,与卷烟配比的销售成本为5350万元。(2)全
位于县城的某卷烟厂为增值税一般纳税人,主要生产销售同一牌号规格的卷烟,2018年有关经营业务如下:(1)全年共销售卷烟5000标准箱,取得不含税收入26000万元,销项税额共计为4395万元,与卷烟配比的销售成本为5350万元。(2)全
根据城镇土地使用税纳税人的相关规定,下列说法正确的有()。
2019年6月,某企业(增值税一般纳税人)因管理不善丢失上月外购钢材一批(已抵扣进项税),账面成本100万元。保险公司审核后同意赔付3万元,仓库管理员李某同意赔付7万元,则该企业在企业所得税前可以扣除的损失为()万元。
某证券公司为居民企业,以收取手续费、佣金为主要收入。20×6年收取手续费收入1000万元,佣金收入1200万元,其他业务收入200万元,发生的成本费用税金为1500万元(包括支付的手续费1000万元),通过公益部门捐赠给贫困地区200万元,假设不存
某企业(不符合房改政策)2008年为职工外购住宅楼一幢,买价每平方米3000元,以每平方米2400元的价格销售给本企业职工。该企业职工张某2008年9月购买的房屋面积是100平方米,张某取得当月工资3400元。张某9月应缴纳个人所得税()元。
企业应向主管税务机关报送的政策性搬迁依据、搬迁规划等相关材料,主要有()。
下列表述中,属于企业所得税特点的有()。
随机试题
企业在竞争比较激烈的情况下进行的一种战略选择是()
纯RNA样品的A260/A280应为
根据《行政处罚法》和《治安管理处罚法》,下列有关罚款决定的说法正确的有:
水利水电工程中河床深厚覆盖层是指厚度大于()m的河床覆盖层。
电力设施保护的主体有()。
背景某机电工程采用EPC/交钥匙总承包的方式进行公开招标,并在国家发改委依法指定的媒体上发布了招标公告和资格预审公告。公告中明确说明了承包商报名时间及提供的资料;工程的基本情况;投标人需提交标书费用、押金、投标保函的要求;投标人获取和送达标书的方
可持续增长的思想在于企业的增长可以高于或低于可持续增长率,但是管理人员必须事先解决公司超过可持续增长率之上的增长所导致的财务问题,超过部分的资金可以采用()的方法解决。
A、 B、 C、 D、 D每个图形都由5个方块组成,且阴影方块的个数依次为3、2、3、4,每次减少或增加一个阴影方块,由此得出本题规律为相邻两个图形有且只有一个方块的颜色不同。
我国荒漠化总体扩张的趋势还在延续,不断______原本有限的生存空间,直接制约着国家社会和经济的可持续发展。填入划横线部分最恰当的一项是()。
美国是最发达的资本主义国家,中国是最大的发展中国家。近十三亿人口的中国保持稳定和加快发展,对促进亚太地区和世界的稳定与发展,具有极其重要的意义。中国拥有广大的市场和发展需求,美国拥有先进的科学技术和巨大的物质力量,两国之间有着很强的经济互补性。中国的潜在市
最新回复
(
0
)