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某企业2007年按规定时间向税务机关进行了纳税申报,其申报材料如下:该企业2007年营业收入为2364000元,营业支出为2142000元,已缴纳营业税为118200元,缴纳所得税为34254元。2008年年初,税务机关在税务检查中发现该企业通过采取在账簿
某企业2007年按规定时间向税务机关进行了纳税申报,其申报材料如下:该企业2007年营业收入为2364000元,营业支出为2142000元,已缴纳营业税为118200元,缴纳所得税为34254元。2008年年初,税务机关在税务检查中发现该企业通过采取在账簿
admin
2011-01-15
53
问题
某企业2007年按规定时间向税务机关进行了纳税申报,其申报材料如下:该企业2007年营业收入为2364000元,营业支出为2142000元,已缴纳营业税为118200元,缴纳所得税为34254元。2008年年初,税务机关在税务检查中发现该企业通过采取在账簿上多列支出、少列收入等手段隐瞒了实际收入和支出情况。经查实,该企业2007年度实际营业收入为2438000元,实际营业支出为2080000元,该企业营业税税率5%,所得税税率33%。
要求:根据上述资料和《税收征收管理法》及有关法律规定,分析该企业在税收上属何种行为?应如何处理。
选项
答案
(1)该企业在税收上采取了在账簿上多列支出、少列收入的行为属偷税行为。 (2)①先计算出该企业偷税额: 偷逃营业税额=(2438000-2364000)×5%=3700(元) 偷逃所得税额=[(2438000-2080000)-(2364000-2142000)-3700]×33%=132300×33%=43659(元) 该企业2007年偷税额合计=3700+43659=47359(元) ②计算该企业2007年实际应纳税额=(118200+3700)+(34254+43659)=121900+77913=199813(元) ③计算偷税额占应纳税额的比例=(47359÷199813)×100%=23.7% ④根据《税收征管法》和《刑法》规定,偷税数额在1万元以上且偷税数额占应纳税额的10%以上,即构成偷税罪。该企业2007年度偷税数额47359元,偷税数额占应纳税额的23%,已构成偷税罪。根据《税收征管法》和《刑法》规定,由税务机关追缴其偷税额、滞纳金;对该企业处以偷税数额的1倍以上5倍以下的罚金,对该企业直接负责的主管人员和其他责任人员,处3年以下有期徒刑或拘役。
解析
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初级会计专业技术资格
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