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某市工商银行建国路支行主要经营存贷款业务,并提供其他金融服务,2015年二季度发生了以下几笔业务: (1)“其他贷款利息收入”170万元,其中“金融机构往来利息收入”账户反映往来业务取得的利息收入32万元。 (2)2015年4月1日,以银行存款400万元向
某市工商银行建国路支行主要经营存贷款业务,并提供其他金融服务,2015年二季度发生了以下几笔业务: (1)“其他贷款利息收入”170万元,其中“金融机构往来利息收入”账户反映往来业务取得的利息收入32万元。 (2)2015年4月1日,以银行存款400万元向
admin
2017-05-25
23
问题
某市工商银行建国路支行主要经营存贷款业务,并提供其他金融服务,2015年二季度发生了以下几笔业务:
(1)“其他贷款利息收入”170万元,其中“金融机构往来利息收入”账户反映往来业务取得的利息收入32万元。
(2)2015年4月1日,以银行存款400万元向甲公司投资。合同规定,甲公司每年向该金融机构支付固定利润12万元,每季度末支付3万元,本季度末尚未收到甲公司应支付的固定利润。
(3)本期销售账单凭证、支票等取得收入5万元,收到乙公司委托放贷手续费收入8万元(本期取得委托放贷利息收入80万元,手续费按利息收入的10%计算)。
(4)本期实际收到的结算罚息收入20万元;发生出纳长款1.5万元。
(5)该金融机构兼营金银业务,本期取得购销差价收入20万元。
(6)本期销售上期购进的债券和股票:债券购进原值20万元,另外支付购进时手续费、税金0.50万元,销售债券收入25万元,其中已经扣除销售时发生的税费0.80万元;股票购进原值60万元,其中包含购进环节手续费、税金0.50万元,销售股票收入55万元,另外支付销售税费0.45万元。
要求:假设以上所有收入均分开核算,作为注册会计师,请分析计算该金融企业二季度应纳营业税额,并说明具体的税法规定。
选项
答案
(1)应纳营业税=(170—32)×5%=6.9(万元) 税法规定:金融机构往来利息收入暂不征收营业税。 (2)应纳营业税=3×5%=0.15(万元) 税法规定:金融企业以资金入股形式对外投资, 对收取的固定利润,应视同贷款业务征税。 (3)应纳营业税=(5+8)×5%=0.65(万元) 税法规定:销售账单凭证、支票等属于混合销售行为,应征收营业税;代收的邮电费及手续费收入均应征收营业税。 (4)应纳营业税=20×5%=1(万元) 税法规定:对金融机构当期实际收到的结算罚款、罚息、加息等收入应并入营业额中征收营业税;对金融机构的出纳长款收入不征营业税。 (5)应纳营业税=0 税法规定:金银业务收入按规定征收增值税,不征营业税。 (6)债券买卖营业额=25+0.8—20=5.8(万元) 股票买卖营业额=[55一(60—0.5)]=一4.50(万元) 金融商品转让应纳营业税=(5.8—4.5)×5%=0.065(万元) 税法规定:自2013年12月1日起,纳税人从事金融商品转让业务,不再按股票、债券、外汇、其他四大类来划分,统一归为“金融商品”,不同品种金融商品买卖出现的正负差,在同一个纳税期内可以相抵,按盈亏相抵后的余额为营业额计算缴纳营业税。金融商品的营业额等于卖出价减去买入价,买入价是指不包括购进金融商品过程中支付的各种费用和税金。卖出价是指卖出原价,不得扣除卖出过程中支付的任何费用和税金。该企业二季度应纳营业税=6.9+0.15+0.65+1+0.065=8.765(万元)
解析
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税法题库注册会计师分类
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税法
注册会计师
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