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甲公司于2×20年10月15日以银行存款5000万元购入一项债务工具,分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。该工具的面值为5000万元,合同期限为10年,年利率为5%,实际利率也为5%。初始确认时,甲公司已经确定其不属于购入或源生的已发生
甲公司于2×20年10月15日以银行存款5000万元购入一项债务工具,分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。该工具的面值为5000万元,合同期限为10年,年利率为5%,实际利率也为5%。初始确认时,甲公司已经确定其不属于购入或源生的已发生
admin
2022-03-11
13
问题
甲公司于2×20年10月15日以银行存款5000万元购入一项债务工具,分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。该工具的面值为5000万元,合同期限为10年,年利率为5%,实际利率也为5%。初始确认时,甲公司已经确定其不属于购入或源生的已发生信用减值的金融资产。2×20年12月31日,由于市场利率变动,该债务工具的公允价值跌至4750万元。甲公司认为,该工具的信用风险自初始确认后并无显著增加,应按12个月内预期信用损失计量损失准备,损失准备金额为150万元。2×21年3月6日,甲公司按公允价值4950万元出售了该项金融资产。假定不考虑相关利息等因素,则甲公司出售该金融资产时应确认的投资收益是( )。
选项
A、100万元
B、-20万元
C、-100万元
D、200万元
答案
A
解析
出售时应确认投资收益=4950-4750-250+150=100(万元);会计分录如下:
借:其他债权投资——成本 5000
贷:银行存款 5000
借:其他综合收益——其他债权投资公允价值变动 250
贷:其他债权投资——公允价值变动 250
借:信用减值损失 150
贷:其他综合收益——信用减值准备 150
借:银行存款 4950
其他综合收益——信用减值准备 150
其他债权投资——公允价值变动 250
贷:其他综合收益——其他债权投资公允价值变动 250
其他债权投资——成本 5000
投资收益 100
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会计
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