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  3. 甲公司于2×20年10月15日以银行存款5000万元购入一项债务工具，分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。该工具的面值为5000万元，合同期限为10年，年利率为5％，实际利率也为5％。初始确认时，甲公司已经确定其不属于购入或源生的已发生

甲公司于2×20年10月15日以银行存款5000万元购入一项债务工具，分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。该工具的面值为5000万元，合同期限为10年，年利率为5％，实际利率也为5％。初始确认时，甲公司已经确定其不属于购入或源生的已发生

admin2022-03-11  9
问题 甲公司于2×20年10月15日以银行存款5000万元购入一项债务工具，分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。该工具的面值为5000万元，合同期限为10年，年利率为5％，实际利率也为5％。初始确认时，甲公司已经确定其不属于购入或源生的已发生信用减值的金融资产。2×20年12月31日，由于市场利率变动，该债务工具的公允价值跌至4750万元。甲公司认为，该工具的信用风险自初始确认后并无显著增加，应按12个月内预期信用损失计量损失准备，损失准备金额为150万元。2×21年3月6日，甲公司按公允价值4950万元出售了该项金融资产。假定不考虑相关利息等因素，则甲公司出售该金融资产时应确认的投资收益是(          )。
选项 A、100万元
B、-20万元
C、-100万元
D、200万元
答案A
解析 出售时应确认投资收益=4950-4750-250+150=100(万元)；会计分录如下：
借：其他债权投资——成本              5000
            贷：银行存款              5000
借：其他综合收益——其他债权投资公允价值变动               250
            贷：其他债权投资——公允价值变动               250
借：信用减值损失               150
          贷：其他综合收益——信用减值准备               150
  借：银行存款               4950
            其他综合收益——信用减值准备               150
            其他债权投资——公允价值变动                250
            贷：其他综合收益——其他债权投资公允价值变动                250
            其他债权投资——成本               5000
            投资收益               100
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