位于县城的某房地产开发公司为增值税一般纳税人，2019年3月对一处已竣工的房地产开发项目进行验收，可售建筑面积共计25 000平方米。该项目的开发和销售情况如下： (1)该公司取得土地使用权应支付的土地出让金为8 000万元，政府减征了10％，该公

admin2022-07-27 51

问题位于县城的某房地产开发公司为增值税一般纳税人，2019年3月对一处已竣工的房地产开发项目进行验收，可售建筑面积共计25 000平方米。该项目的开发和销售情况如下：
(1)该公司取得土地使用权应支付的土地出让金为8 000万元，政府减征了10％，该公司按规定缴纳了契税400万元。
(2)该公司为该项目发生的开发成本为12 000万元。
(3)该项目发生开发费用600万元，其中利息支出150万元，但不能按转让房地产项目计算分摊。
(4)4月销售20 000平方米的房屋，共计取得不含增值税收入40 000万元。
(5)将5 000平方米的房屋出租给他人使用(产权未发生转移)，不合增值税月租金为45万元，租期为8个月。
(6)2019年8月税务机关要求该房地产开发公司对该项目进行土地增值税清算。
其他相关资料：计算土地增值税时开发费用的扣除比例为10％，该房地产开发项目的《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前，增值税选择适用简易计税方法。考虑地方教育附加。
根据上述资料，回答下列问题：
该公司清算土地增值税时允许扣除的开发成本为( )万元。

选项 A、12 000
B、10 800
C、9 600
D、10 000

答案C

解析允许扣除的开发成本=12 000×(1-5 000÷25 000)=9 600(万元)。

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