某县城一大型机械制造企业2017年自行核算的销售(营业)收入8000万元，销售(营业)成本5000万元，税金及附加500万元，期间费用2300万元，其他支出合计200万元，应纳税所得额为0。某会计师事务所对其进行年终审计时发现如下情况： (1)2017年

admin2021-12-06 29

问题某县城一大型机械制造企业2017年自行核算的销售(营业)收入8000万元，销售(营业)成本5000万元，税金及附加500万元，期间费用2300万元，其他支出合计200万元，应纳税所得额为0。某会计师事务所对其进行年终审计时发现如下情况：
(1)2017年1月企业受赠一台新的生产用机器设备，未取得增值税专用发票，在当月投入使用，相关合同单证证明其市场价10万元，该企业直接计人资本公积，并在当年提取折旧2万元；
(2)该企业当年核算的投资损失为10万元，系企业以权益法核算的被投资企业的亏损，影响了该投资企业的所得；
(3)该企业将销售产品取得的现金20万元(含税)漏记收入及税费。
(其他相关资料：①该企业向税务机关备案的生产设备残值率为5％；②该企业为增值税一般纳税人；③年终审计时，发现该企业当年有3个月的账簿未用中文而采用英文记账)
要求：根据上述资料，按顺序回答下列问题。
受赠设备及计提折旧应调整的应纳税所得额；

选项

答案受赠设备金额10万元应在当年计入企业应税收入，应调增应纳税所得额10万元。 1月份投入使用，应自2月起计提折旧，生产设备折旧年限不应少于10年。在当年应提折旧=10×(1—5％)÷ (10×12)×11=0．87(万元) 多提折旧=2—0．87=1．13(万元) 合计应调增应纳税所得额=10+1．13=11．13(万元)

解析

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