某农机生产企业为增值税一般纳税人,2021年12月发生以下业务: (1)外购原材料,取得普通发票上注明价税合计金额50000元,原材料已入库;另支付给运输企业含税运输费用3052元,取得一般纳税人开具的增值税专用发票。 (2)从一般纳税人处外购农机零配件,

admin2022-08-29  23

问题 某农机生产企业为增值税一般纳税人,2021年12月发生以下业务:
(1)外购原材料,取得普通发票上注明价税合计金额50000元,原材料已入库;另支付给运输企业含税运输费用3052元,取得一般纳税人开具的增值税专用发票。
(2)从一般纳税人处外购农机零配件,取得的增值税专用发票上注明价款140000元,本月生产领用价值90000元的农机零配件;另支付给运输企业(一般纳税人)含税运输费用4142元,取得开具的增值税专用发票。
(3)企业为修建职工食堂领用8月份从一般纳税人处外购的钢材一批,成本70000元(其中含运输费用2790元),钢材购入时已按规定抵扣了进项税。
(4)销售自产农机整机一批,取得不含税销售额430000元,另收取该批农机的包装费11990元。
(5)销售外购的农机零配件一批,取得含税销售额35030元。
(6)提供农机维修业务,开具的发票上注明不含税金额32000元。
(7)转让一台自用过9年的小轿车,取得含税收入100000元。
(其他相关资料:企业取得的增值税专用发票均合规并在当月抵扣;纳税人销售自己使用过的固定资产,未放弃减税)
要求:根据上述资料,回答下列问题。
该企业当月增值税的销项税额;

选项

答案农机整机适用9%的低税率;农机零配件和维修费都适用13%的基本税率。销售农机整机的增值税销项税额=430000×9%+11990÷(1+9%)×9%=39690(元) 包装费作为价外费用计人销售额计税时,要适用所包装货物的税率,本题目适用9%的税率(货物为农机整机)。 销售农机零配件的增值税销项税额=35030÷(1+13%)×13%=4030(元) 提供农机维修劳务的增值税销项税额=32000×13%=4160(元) 该企业当月销项税额=39690+4030+4160=47880(元)

解析
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