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  3. 某卷烟厂为增值税一般纳税人，2017年9月生产经营情况如下： (1)月初库存外购已税烟丝80万元，当月外购已税烟丝取得增值税专用发票，注明支付货款金额1200万元、进项税额204万元，烟丝全部验收入库； (2)本月生产领用外购已税烟丝400万元； (3)生

某卷烟厂为增值税一般纳税人，2017年9月生产经营情况如下： (1)月初库存外购已税烟丝80万元，当月外购已税烟丝取得增值税专用发票，注明支付货款金额1200万元、进项税额204万元，烟丝全部验收入库； (2)本月生产领用外购已税烟丝400万元； (3)生

admin2018-09-25  29
问题 某卷烟厂为增值税一般纳税人，2017年9月生产经营情况如下：
(1)月初库存外购已税烟丝80万元，当月外购已税烟丝取得增值税专用发票，注明支付货款金额1200万元、进项税额204万元，烟丝全部验收入库；
(2)本月生产领用外购已税烟丝400万元；
(3)生产卷烟1500箱(标准箱)，全部对外销售，取得含税销售额4563万元。支付销货运输费用，取得运输单位开具的增值税专用发票注明价款60万元；
(4)直接销售部分外购已税烟丝，开具普通发票注明价款50万元。已知：销售货物增值税税率为17％，交通运输服务增值税税率为11％；烟丝消费税税率为30％；卷烟消费税定额税率为每箱150元，比例税率为56％。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
该卷烟厂本月应缴纳的消费税，下列计算中，正确的是(  )。
选项 A、4563÷(1+17％)×56％+1500×150÷10000=2206．5(万元)
B、4563÷(1+17％)×56％=2184(万元)
C、4563÷(1+17％)×56％+1500×150÷10000一400×30％=2086．5(万元)
D、4563÷(1+17％)×56％+1500×150÷10000一400×30％+50×30％=2101．5(万元)
答案C
解析 (1)卷烟执行复合计征，销售卷烟应纳消费税=4563÷(1+17％)×56％+1500×150÷10000=2206．5(万元)；(2)本月生产领用外购已税烟丝准予扣除的的消费税=400×30％=120(万元)；(3)本月实际应纳消费税=2206．5—120=2086．5(万元)。
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