甲公司2015年3月2日从其拥有80%股份的乙公司购进一项无形资产,该无形资产的成本为90万元,已摊销20万元,售价100万元。甲公司购入后作为管理用无形资产核算并于当月投入使用,预计尚可使用5年,净残值为零,采用直线法进行摊销。甲公司的所得税税率为25%

admin2017-04-12  31

问题 甲公司2015年3月2日从其拥有80%股份的乙公司购进一项无形资产,该无形资产的成本为90万元,已摊销20万元,售价100万元。甲公司购入后作为管理用无形资产核算并于当月投入使用,预计尚可使用5年,净残值为零,采用直线法进行摊销。甲公司的所得税税率为25%,税法规定该无形资产的尚可使用年限为5年,净残值为零,采用直线法进行摊销。甲公司2015年年末编制合并报表时,不正确的会计处理为(    )。

选项 A、抵销营业收入和营业成本30万元
B、调整减少无形资产账面价值25万元
C、确认递延所得税资产6.25万元
D、确认递延所得税收益6.25万元

答案A

解析 甲公司2015年年末应编制的抵销分录为:
借:营业外收入   30
    贷:无形资产——原价    30
  借:无形资产——累计摊销    5
    贷:管理费用    5(30/5×10/12)
  借:少数股东权益    5[(30-5)×20%]
    贷:少数股东损益    5
  借:递延所得税资产    6.25
    贷:所得税费用    6.25[(30-5)×25%]
  借:少数股东损益    1.25(6.25×20%)
    贷:少数股东权益    1.25
  选项A不正确,应抵销营业外收入30万元。
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