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  3. 甲公司2015年3月2日从其拥有80％股份的乙公司购进一项无形资产，该无形资产的成本为90万元，已摊销20万元，售价100万元。甲公司购入后作为管理用无形资产核算并于当月投入使用，预计尚可使用5年，净残值为零，采用直线法进行摊销。甲公司的所得税税率为25％

甲公司2015年3月2日从其拥有80％股份的乙公司购进一项无形资产，该无形资产的成本为90万元，已摊销20万元，售价100万元。甲公司购入后作为管理用无形资产核算并于当月投入使用，预计尚可使用5年，净残值为零，采用直线法进行摊销。甲公司的所得税税率为25％

admin2017-04-12  48
问题 甲公司2015年3月2日从其拥有80％股份的乙公司购进一项无形资产，该无形资产的成本为90万元，已摊销20万元，售价100万元。甲公司购入后作为管理用无形资产核算并于当月投入使用，预计尚可使用5年，净残值为零，采用直线法进行摊销。甲公司的所得税税率为25％，税法规定该无形资产的尚可使用年限为5年，净残值为零，采用直线法进行摊销。甲公司2015年年末编制合并报表时，不正确的会计处理为(    )。
选项 A、抵销营业收入和营业成本30万元
B、调整减少无形资产账面价值25万元
C、确认递延所得税资产6．25万元
D、确认递延所得税收益6．25万元
答案A
解析 甲公司2015年年末应编制的抵销分录为：
借：营业外收入   30
    贷：无形资产——原价    30
  借：无形资产——累计摊销    5
    贷：管理费用    5(30／5×10／12)
  借：少数股东权益    5[(30－5)×20％]
    贷：少数股东损益    5
  借：递延所得税资产    6．25
    贷：所得税费用    6．25[(30－5)×25％]
  借：少数股东损益    1．25(6．25×20％)
    贷：少数股东权益    1．25
  选项A不正确，应抵销营业外收入30万元。
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