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远大公司2009年1月2日按每张524.5元的溢价价格购入财政部于2009年1月1日发行的期限为5年、面值为500元(等于公允价值)、票面固定年利率为12%的国债800张，发生交易费用400元，票款以银行存款付讫。该债券每年付息一次，最后一年归还本金和最后

admin2010-01-21  81
问题 远大公司2009年1月2日按每张524.5元的溢价价格购入财政部于2009年1月1日发行的期限为5年、面值为500元(等于公允价值)、票面固定年利率为12%的国债800张，发生交易费用400元，票款以银行存款付讫。该债券每年付息一次，最后一年归还本金和最后一次利息。假设年实际利率为10.66%，公司将其作为持有至到期投资核算，则2009年末该批债券的摊余成本为(　　)元。
选项 A、414 240.00
B、416 329.36
C、416 772.00
D、419 600.00
答案C
解析 持有至到期投资的入账价值
=524.5×800+400=420 000(元)
2009年末利息调整金额
=420 000×10.66%-400 000×12%
=-3 228(元)
2009年末持有至到期投资的摊余成本
=420 000-3 228=416 772(元)
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