首页
外语
计算机
考研
公务员
职业资格
财经
工程
司法
医学
专升本
自考
实用职业技能
登录
财经
北京永盛木业制造有限公司为增值税一般纳税人,从事木地板的生产、进口以及销售,同时从事筷子生产经营。2014年10月发生下列经济业务: (1)购进油漆、修理零配件原材料一批,取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明价款50万元;支付不含税运费1.4万元,已
北京永盛木业制造有限公司为增值税一般纳税人,从事木地板的生产、进口以及销售,同时从事筷子生产经营。2014年10月发生下列经济业务: (1)购进油漆、修理零配件原材料一批,取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明价款50万元;支付不含税运费1.4万元,已
admin
2015-05-19
70
问题
北京永盛木业制造有限公司为增值税一般纳税人,从事木地板的生产、进口以及销售,同时从事筷子生产经营。2014年10月发生下列经济业务:
(1)购进油漆、修理零配件原材料一批,取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明价款50万元;支付不含税运费1.4万元,已经取得运费增值税专用发票;料已验收入库。
(2)本期购入原木取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明的买价118万元,税金15.34万元,专用发票已经税务机关认证。
(3)本月销售自产豪华木地板45000平方米,每平方米不含税价格280元,均开具增值税专用发票,另外收取优质费11.17万元(开具普通发票);本月另发生逾期的木地板包装箱押金为5.34万元。
(4)将自产A型木地板1000平方米用于本企业办公室装修;3000平方米用于奖励给优秀员工。账面成本合计170000元。该A型地板没有同类销售价格。
(5)受托加工特制木地板一批(无同类售价),委托方提供橡木,合同列明材料成本21万元,收取加工费(不含税)11万元,本月完成生产,共交付委托方1400平方米橡木地板;该委托方收回后全部销售,取得价税合计42万元。
(6)将上月外购实木地板12000平方米(取得专用发票,注明价款732000元,上月已作进项抵扣)全部用于涂漆生产成漆饰实木地板C型,销售给某商业贸易公司,本月收到对方开具的商业汇票,注明价税款合计1080000元。
(7)将自产B型号木地板2000平方米无偿提供给某房地产公司,用来装修该房地产公司的样板间供客户参观,B型地板的账面成本为180000元;出厂不含税售价为每平方米160元。
(8)进口西班牙橡木原木一批,关税完税价格120万元,关税税率20%,取得海关开具的完税凭证;同期进口西班牙橡木地板一批,关税完税价格300万元,关税税率为309/6。
(9)将进口的橡木加工成E型木地板,本月销售取得价税合计824.000元;部分橡木做成工艺品,销售取得价税合计521000元。
(10)用部分原木的尾料加工成一次性木筷10000箱,单箱不含税售价50元;用进口橡木加工成高档筷子800箱,单箱不含税售价180元,本月两种型号的筷子全部销售给某贸易公司,因为是长期客户,购买量大,销售时一次给予5%的折扣,并且销售额和折扣额在同一张发票的金额栏上分别注明。
(11)期初增值税留抵54000元。
(注:木地板和木制一次性筷子消费税税率和成本利润率均为5%;专用发票已经税务机关认证。)
要求:
根据上述资料,按照下列序号计算回答问题,每问需计算出合计数。
(1)计算本期进口业务需要缴纳的增值税和消费税。
(2)计算本期代收代缴消费税额。
(3)假定永盛木业制造有限公司没有代收代缴消费税,计算委托方收回后应缴纳的消费税额。
(4)计算本期应向税务机关缴纳的增值税额。
(5)计算本期应向税务机关缴纳的消费税额。
(不包括代收代缴部分)
选项
答案
(1)应缴进口环节的增值税=1200000×(1+20%)×13%+3000000×(1+30%)÷(1-5%)×17%=885094.74(元) 应缴进口环节的消费税=3000000×(1+30%)÷(1-5%)×5%=205263.16(元) 进口业务需要缴纳的增值税和消费税合计=885094.74+205263.16=1090357.9(元) (2)代收代缴消费税: 代收代缴消费税=(210000+110000)÷(1-5%)×5%=16842.11(元) (3)假定受托方没有代收代缴消费税,委托方收回销售时缴纳的消费税=420000÷1.17×5%=17948.72(元) (4)本期应向税务机关缴纳的增值税额: 本期进项税合计=500000×17%+14000×11+153400+885094.74=1125034.74(元) 本期销项税合计=45000×280×17%+(111700+53400)÷(1+17%)×17%+170000×(1+5%)÷(1-5%)×17%+110000×17%+1080000÷(1+17%)×17%+2000×160×17%+824000÷(1+17%)×17%+521000÷(1+17%)×17%+10000×50×(1-5%)×17%+800×180×(1-5%)×17%=2727387.42(元) 本期应纳增值税=2727387.42-1125034.74-54000=1548352.68(元) (5)本期应向税务机关缴纳的消费税税额: 应纳消费税=[45000×280+111700÷(1+17%)+53400÷(1+17%)+170000×(1+5%)÷(1-5%)+1080000÷(1+17%)+2000×160+824000÷(1+17%)+10000×50×(1-5%)]×5%-732000×5%=730967.81(元)
解析
本题的计算量稍微大一些,在考试中遇到类似题目,可以分步骤或分业务进行计算,避免计算结果出错。在做本题时要注意,营改增之后,支付运费不再按7%计算抵扣进项税,而是凭增值税专用发票抵扣进项税;外购已税实木地板生产实木地板,准予按照生产领用数量计算抵扣已纳消费税。只有一次性木制筷子属于应税消费品,销售高档筷子不缴纳消费税,要缴纳增值税。因购买量大给予5%的折扣,属于折扣销售,且销售额和折扣额在同一张发票的金额栏上分别注明的,可以按照折扣后的金额计算缴纳增值税和消费税。在计算本期应纳增值税时要注意减除期初留抵税额,留抵税额不能在进项税额中计算。
转载请注明原文地址:https://kaotiyun.com/show/loHc777K
本试题收录于:
税法题库注册会计师分类
0
税法
注册会计师
相关试题推荐
2021年4月1日,上海的甲公司与北京的乙公司签订了一份买卖合同,约定:甲公司向乙公司购买1000吨化工原料,总价款为200万元;乙公司在合同签订后1个月内交货,甲公司在验货后7日内付款。双方没有明确约定货物的交付地点。2021年4月2日,甲公司
A有限合伙企业(以下简称“A企业”)于2020年1月设立,出资人由20名有限合伙人和1名普通合伙人组成。普通合伙人为甲有限责任公司(以下简称“甲公司”)。合伙协议约定如下内容:(1)本企业主要从事生物制药行业的股权投资;(2)甲公司以其
甲普通合伙企业全体合伙人张某、李某、赵某决定,委托张某和李某负责执行合伙事务。合伙协议对合伙事务执行的决议办法未作特别约定。根据合伙企业法律制度的规定,下列关于合伙事务执行的表述中,正确的是()。
甲、乙、丙、丁共同投资设立了A有限合伙企业(以下简称“A企业”)。合伙协议的部分内容如下:甲、乙为普通合伙人,分别出资10万元;丙、丁为有限合伙人,分别出资15万元;由甲执行合伙企业事务,对外代表A企业。A企业存续期间,发生如下事项:(1)202
2020年1月,甲、乙、丙、丁、戊共同出资设立A有限合伙企业(以下简称“A企业”),从事产业投资活动。其中,甲、乙、丙为普通合伙人,丁、戊为有限合伙人。丙负责执行合伙事务。2020年2月,丙请丁物色一家会计师事务所,以承办本企业的审计业务。丁在合
根据合伙企业法律制度的规定,下列关于合伙企业清算人确定的表述中,正确的是()。
(2016年)2014年3月5日,机床生产商甲公司向乙公司出售机床20台,每台20万元。乙公司因资金周转困难,欲向丙银行贷款400万元,并与甲公司约定:“仅在乙公司的400万元银行贷款于2014年6月2日前到账时,机床买卖合同才生效。”2014年
曾某购买某汽车销售公司的轿车一辆,总价款20万元,约定分10次付清,每次2万元,每月的第一天支付。曾某按期支付六次共计12万了亡后,因该款汽车大幅降价,曾某遂停止付款。根据合同法律制度的规定,下列表述中,正确的有()。
甲、乙两公司的住所地分别位于北京和海口,甲公司向乙公司购买一批海南产香蕉,3个月后交货,但合同对于履行地点以及价款均无明确约定,双方也未能就有关内容达成补充协议,按照合同相关条款或者交易习惯也无法确定。根据合同法律制度的规定,下列关于合同履行价格的表述中,
房地产开发公司经营出售的商品房,可由购房单位按适用税率直接向税务机关缴纳固定资产投资方向调节税;税务机关也可委托开发公司代扣代缴。()
随机试题
A.维生素AB.维生素B2C.维生素B1D.维生素DE.维生素E某人暗适应能力下降,可能是缺乏
参与能力验证进行实验室之间比对的样品,一般应具备()特征。
断面面积相等的圆管与方管,管长相等,沿程摩擦压力损失相等,摩擦阻力系数也相等,它们输送介质流量的能力相差多少?()
资料(一)博峰是一家极富创新性的国际化科技公司,其已经在上海证券交易所A股上市。作为中国IT业的佼佼者,博峰目前拥有CPU、台式机、笔记本、服务器、数码产品、手机等多条产品线,产品几乎囊括了IT产业链上的所有环节。博峰的总部设在北京,同
振动对于()相当于()对于彩虹
马拉松赛是一项长跑比赛项目,其比赛距离为()公里。
简述教育观察研究的实施程序。
ThemoleculesofcarbondioxideintheEarth’satmosphereaffecttheheatbalanceoftheEarthbyactingasaone-wayscreen.(1
从"订单"表中删除签订日期为2010年1月1日(含)之前的订单记录,正确的SQL语句是( )。
Greatemployeesaredependable,diligent,greatleadersandgreatfollowers...theypossess【B1】______easily-defined—buthardto
最新回复
(
0
)