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  3. H注册会计师在执行Y公司2006年度财务报表审计业务的外勤工作期间，测试了下列内部控制。对(　　)而言，仅实施这些控制测试尚不足以证实相关内部控制的有效性。 为了提高Y公司2006年度财务报表审计业务的工作的效率、确保审计的效果，H注册会计师总是希望尽量

H注册会计师在执行Y公司2006年度财务报表审计业务的外勤工作期间，测试了下列内部控制。对(　　)而言，仅实施这些控制测试尚不足以证实相关内部控制的有效性。 为了提高Y公司2006年度财务报表审计业务的工作的效率、确保审计的效果，H注册会计师总是希望尽量

admin2014-08-30  22
问题 H注册会计师在执行Y公司2006年度财务报表审计业务的外勤工作期间，测试了下列内部控制。对(　　)而言，仅实施这些控制测试尚不足以证实相关内部控制的有效性。
为了提高Y公司2006年度财务报表审计业务的工作的效率、确保审计的效果，H注册会计师总是希望尽量利用以前测试某项内部控制的结果和证据。以下相关说法中，正确的是(　　)。
选项 A、如果已获取期中内部控制有效运行的证据，并且该项内部控制自期中到期末没有发生变化，注册会计师可以自在期末审计中直接信赖该项内部控制
B、如果经前期测试证实已有效运行的内部控制经本期改进后可以获取更多的控制信息，则这种变化不影响注册会计师利用前期的控制测试证据
C、对于旨在减轻特别风险的内部控制，只有在证实前后两期没有发生变化后，注册会计师才能考虑利用以前期间测试的结果
D、如果前期测试的内部控制的执行人员在本期发生了变化，注册会计师应在本期审计中测试该项内部控制执行的有效性
答案B,D
解析 在A的情形下，注册会计师仍需针对剩余期间获取内部控制运行的补充证据；B中的改进仍然保持了所测试的内部控制的一贯性；C：对于旨在减轻特别风险的内部控制，不论前后两期是否发生变化后，注册会计师都不能利用以前期获取的证据。D：执行人员是影响内部控制运行效果的重要因素，不同人员执行同一项内部控制的效果很可能具有本质的不同。
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