某市区的甲房地产开发公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人，销售自行开发的房地产项目，2016年7月发生如下经营业务： (1)将一套自行开发的房屋无偿赠送给乙公司，该房屋成本价为90万元，按照甲公司最近时期销售同类不动产的平均价格确定价值为111万元(包

admin2017-11-30 35

问题某市区的甲房地产开发公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人，销售自行开发的房地产项目，2016年7月发生如下经营业务：
(1)将一套自行开发的房屋无偿赠送给乙公司，该房屋成本价为90万元，按照甲公司最近时期销售同类不动产的平均价格确定价值为111万元(包括销项税额)。
(2)采用直接收款交易方式销售已办理入住的商品房，取得含税销售房款39100万元。已开具增值税专用发票，销售建筑面积为49000平方米；该项目可供销售建筑面积为70000平方米，该项目支付土地出让金40000万元，已取得符合规定的有效凭证。
(3)采取预收款方式销售商品房，收到预收账款3330万元。
(4)销售《建筑工程施工许可证》日期在2016年4月30日之前的住宅，办理入住并收款4200万元(含增值税)，甲公司选择简易计税办法计税。
(5)购买一台机械设备，增值税专用发票注明的价款为100万元，增值税税额为17万元。
(6)购入一处不动产作为办公楼自用，增值税专用发票注明的价款为2000万元，增值税税额为220万元。
(7)支付扩建房地产开发项目设计费636万元，增值税专用发票注明的价款为600万元，增值税税额为36万元。
(8)以包工包料方式将某建筑工程项目公开招标，丙建筑公司中标承建该工程项目，工程结算价款为8325万元，取得增值税专用发票注明的价款为7500万元，增值税税额为825万元。
(其他相关资料：除明确说明采用简易计税办法计税的，均采用一般计税办法。)
要求：根据上述资料，回答下列问题。
计算甲公司销售已办理人住的商品房的销项税额。

选项

答案甲公司销售已办理入住的商品房的销项税额：销售额=(全部价款和价外费用一当期允许扣除的土地价款)÷(1+11％)。当期允许扣除的土地价款=(当期销售房地产项目建筑面积÷房地产项目可供销售建筑面积)×支付的土地价款。销项税额=(39100-40000×49000÷70000)÷(1+11％)×11％=1100(万元)。

解析

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