某市日化厂为增值税一般纳税人,2019年4月和5月的生产经营情况如下: 4月: (1)国内购进业务:购进一批原材料,增值税专用发票上注明金额46万元、增值税额5.98万元,委托某运输企业运输,取得运输企业(一般纳税人)开具的增值税专用发票,发票上注明的不含

admin2019-10-24  33

问题 某市日化厂为增值税一般纳税人,2019年4月和5月的生产经营情况如下:
4月:
(1)国内购进业务:购进一批原材料,增值税专用发票上注明金额46万元、增值税额5.98万元,委托某运输企业运输,取得运输企业(一般纳税人)开具的增值税专用发票,发票上注明的不含税运费为3万元。运输途中发生合理损失5%。
(2)销售业务:在国内销售高档化妆品,取得含税销售额27.12万元,出口高档化妆品取得不含税销售额50万元人民币。
(3)其他业务:企业开发新型高档化妆品,生产成本1.2万元,将其中的5%用于连续生产高档化妆品,其余的作为样品分发给本企业职工试用(无同类产品销售价格)。
5月:   
(1)进口业务:进口一批高档护肤类化妆品,支付国外买价20万元、购货佣金2万元,到达我国输入地起卸以前的运输装卸费3万元,保险费无法确定,完税后海关放行,从海关运往企业所在地支付不含税运输费7万元,取得运输企业开具的增值税专用发票。进口的高档护肤类化妆品用于生产新型高档化妆品。
(2)国内购进业务:从小规模纳税人购进劳保用品,取得税务机关代开的增值税专用发票,注明不含税价款15万元;购进高档护肤类化妆品,增值税专用发票上注明金额20万元、增值税额2.6万元,另向小规模运输企业支付含税运输费用20.6万元,取得税务机关代开的增值税专用发票;购进的高档护肤类化妆品用于生产新型高档化妆品。
(3)销售业务:5月5日,以赊销方式销售给甲商场新型高档化妆品,不含税总价款70万元,合同约定5月15日全额付款,15日日化厂按照实际收到的货款开具增值税专用发票,注明金额40万元;以平销返利方式销售给乙代理商普通护肤品,不含税销售额80万元,本月代理商销售业绩达到合同规定的标准,日化厂向其返利9.36万元,取得乙代理商开具的普通发票。
(4)其他业务:将本厂2015年9月购进的商用客车赠送给福利院,该客车购进时增值税专用发票上注明金额36万元、增值税4.68万元(已抵扣进项税),已提折旧4万元。
其他相关资料:该日化厂进口高档护肤类化妆品关税税率为20%,高档化妆品的消费税税率为15%,成本利润率为5%。5月初库存外购高档护肤类化妆品买价2万元,5月末库存外购高档护肤类化妆品买价12万元。退税率12%,3月底无增值税留抵税额,本月取得的相关票据均符合税法规定并在当月认证抵扣。
根据上述资料,回答下列问题:
2019年4月该日化厂应退增值税(    )万元。

选项 A、2.45  
B、1.95
C、2.24
D、6.50

答案A

解析
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