黄河股份有限公司(以下简称黄河公司)为增值税一般纳税人,适用增值税税率17%、企业所得税税率25%,按净利润的10%提取法定盈余公积,企业所得税采用资产负债表债务法核算。不考虑增值税、企业所得税以外的其他相关税费。黄河公司2013年度财务报告于2014年3

admin2013-02-14  24

问题 黄河股份有限公司(以下简称黄河公司)为增值税一般纳税人,适用增值税税率17%、企业所得税税率25%,按净利润的10%提取法定盈余公积,企业所得税采用资产负债表债务法核算。不考虑增值税、企业所得税以外的其他相关税费。黄河公司2013年度财务报告于2014年3月31日经董事会批准对外报出。假设黄河公司2013年实现利润总额2000万元,2013年年初递延所得税资产余额为10万元,全部系针对固定资产确认。黄河公司2013年度企业所得税汇算清缴于2014年2月28日完成。黄河公司发生如下纳税调整及资产负债表日后事项。
  (1)2013年10月1日购入一项股权投资.作为可供出售金融资产核算,购入时买价为420万元,并另支付相关手续费20万元,期末公允价值为670万元。
  (2)2013年7月1日取得一项土地使用权,企业将其作为投资性房地产核算,并按照公允价值模式计量,其取得成本为600万元。假定税法规定该土地使用权应作为无形资产核算,并按照30年直线法摊销,预计净残值为0。2013年末该土地使用权的公允价值为800万元。
  (3)2013年末固定资产账面价值300万元,计税基础为400万元。
  (4)2013年公司发生研发支出240万元,其中研究阶段支出80万元,开发阶段支出160万元(符合资本化条件已计入无形资产成本)。按税法规定,研究开发支出未形成无形资产的可计入当期损益,并按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的可按照无形资产成本的150%分期摊销。公司开发的无形资产于2013年7月达到预定可使用状态,按照5年直线法摊销,税法的摊销年限和摊销方法与会计上相同。
  (5)2014年1月10日,公司发现2013年漏记一项无形资产摊销费用50万元;按税法规定。该项摊销费用已超过允许税前扣除的期限。
  (6)201 4年2月15日,公司收到甲公司退回的2013年11月4日向其销售的一批商品,并向甲公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格(不舍增值税)为200万元,结转的销售成本为180万元。该批商品的货款年末尚未收到,公司已按应收账款的5%计提了坏账准备;按税法规定,对应收账款计提的坏账准备不得在税前扣除。
  (7)假设黄河公司无其他纳税调整事项(计算结果保留两位小数)。
  根据上述资料,回答下列问题。
黄河公司2013年12月31日资产负债表中“递延所得税资产”项目的期末余额是(        )万元。

选项 A、0
B、37
C、25
D、35

答案C

解析 递延所得税资产项目的期末余额=(400-300)×25%=25(万元)
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