甲公司所得税采用资产负债表债务法核算,适用的所得税税率为25%。甲公司在2015年1月1日将某项管理用固定资产的折旧方法由年限平均法改为年数总和法,预计使用年限由20年改为10年。在未进行变更前,该固定资产每年计提折旧额为230万元(与税法规定相同);变更

admin2015-08-27  23

问题 甲公司所得税采用资产负债表债务法核算,适用的所得税税率为25%。甲公司在2015年1月1日将某项管理用固定资产的折旧方法由年限平均法改为年数总和法,预计使用年限由20年改为10年。在未进行变更前,该固定资产每年计提折旧额为230万元(与税法规定相同);变更后,2015年该固定资产计提折旧额为350万元。税法规定该固定资产的折旧年限、折1日方法、预计净残值与原估计相同。变更日该固定资产的账面价值与计税基础相同,则甲公司下列会计处理中错误的是(    )。

选项 A、预计使用年限变化按会计估计变更处理
B、折1日方法变化按会计政策变更处理
C、2015年因该项变更增加的固定资产折旧120万元应计入当期损益
D、2015年因该项变更应确认递延所得税资产30万元

答案B

解析 固定资产使用年限的变化属于会计估计变更,选项A表述正确;固定资产折旧方法的变化属于会计估计变更,选项B表述错误;2015年因该项变更增加的固定资产折旧120万元(350-230)应计入管理费用,选项C表述正确;2015年因该项变更应确认递延所得税资产=(350—230)×25%=30(万元),选项D表述正确。
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