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  3. 甲股份有限公司为商品流通企业。2001年度会计报表的有关资料如下： (1) 2001年12月31日资产负债表有关项目年初、年末数如下(单位：元)： (2) 2001年度利润表有关项目本年累计数如下(单位：元)： (3) 其他有关资料如下：

甲股份有限公司为商品流通企业。2001年度会计报表的有关资料如下： (1) 2001年12月31日资产负债表有关项目年初、年末数如下(单位：元)： (2) 2001年度利润表有关项目本年累计数如下(单位：元)： (3) 其他有关资料如下：

admin2009-03-10  72
问题 甲股份有限公司为商品流通企业。2001年度会计报表的有关资料如下：
   (1) 2001年12月31日资产负债表有关项目年初、年末数如下(单位：元)：

(2) 2001年度利润表有关项目本年累计数如下(单位：元)：

  (3) 其他有关资料如下：
   ①待摊费用为支付的预付保险费。
   ②本期增值税销项税额为136 000元，进项税额为71 400元，已交增值税为65 000元。
   ③其他应付款为收取的出借包装物押金。
   ④2001年度没有实际发生坏账；2000年和2001年两年年末均没有计提存货跌价准备。
   ⑤未单独设置“管理费用”科目；营业费用中包含职工工资100 000元、福利费14 000元、折旧费2 000元、计提应收账款坏账准备200元、水电费10 000元、差旅费20000元、会议费 8 000元、办公费20000元、咨询费15 000元、业务招待费5 800元及摊销的预付保险费5 000元。
   ⑥上述资产负债表和利润表项目均与投资活动、筹资活动无关。
   要求：计算现金流量表中下列项目的金额；
   (1) 销售商品、提供劳务收到的现金。
   (2) 收到的其他与经营活动有关的现金。
   (3) 购买商品、接受劳务支付的现金。
   (4) 支付给职工以及为职工支付的现金。
   (5) 支付的各项税费。
    (6) 支付的其他与经营活动有关的现金。
选项
答案(1) 销售商品、提供劳务收到的现金 =800000+136 000+(30000-20 000)+(49 500-69 300)-200=926000(元) (2) 收到的其他与经营活动有关的现金=1 000-200=800(元) (3) 购买商品、接受劳务支付的现金 =450 000+71 400+(40 000-25 000)+(15 000-10 000)+(70000-100000) =511 400(元) (4) 支付给职工以及为职工支付的现金=100 000+14 000+(5 000-6 000) =113 000(元) (5) 支付的各项税费=40000+6 460+65 000+(2 700-4 000)+(300-400) =110060(元) (6) 支付的其他与经营活动有关的现金=200 000-100000-14000-2000-200-5000 =78 800(元) 或：=10000+20000+8 000+20 000+15 000+5 800=78 800(元)
解析 本题目主要考核现金流量表中有关项目金额计算问题，在建设过程中考生应注意以下问题：
  (1) 销售商品、提供劳务收到的现金=主营业务收入和其他业务收入+增值税销项税额 +(应收账款期初余额-应收账款期末余额)+(应收票据期初余额-应收票据期末余额)+ (预收账款期末余额-预收账款期初余额)-当期计提的坏账准备-票据贴现的利息。在(1)计算中考生应特别注意应扣减掉当期计提的坏账准备。
   (2) 购买商品、接受劳务支付的现金=当期主营业务成本+本期应交增值税进项税额+《应付账款项目期初余额-应付账款项目期末余额)+(应付票据项目期初余额-应付票据项目期末余额)+(预付账款项目期末余额—预付账款项目期初余额)+(存货项目期末余额-存货项目期初余额)-当期实际发生的生产成本中的人工费用-当期实际发生的制造费用。在上述题目中实际上应有一些前提假设条件，即：生产成本中没有人工工资及福利费用；生产成本中没有固定资产计提折旧的费用等条件。否则，无法进行计算购买商品、接受劳务支付的现金。
   (3) 支付给职工以及为职工支付的现金=生产成本、制造费用、管理费用及营业费用中的工资及福利费用+(应付工资期初数-应付工资期末数)+(应付福利费期初数-应付福利费期末数)。与(2)分析相同本题目没有给生产成本中的人工工资及福利费用等条件。
   (4) 在计算支付的各项税费考生应特别注意不能直接使用资产负债表中应交税金的变动数，另外，注意别将与税金有关的其他应交款在计算时遗漏。
   (5) 在营业费用中职工工资及福利费属于“支付给职工以及为职工支付的现金”，不应在“支付的其他与经营活动有关的现金”中反映，应予以扣除；折旧费、计提应收账款坏账准备及摊销的预付保险费都属于未付现的费用，不应在“支付的其他与经营活动有关的现金”中反映，应予以扣除。
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