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  3. 某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2013年7月份发生下列业务： (1)从农户收购粮食100吨，开具农产品收购发票，注明的买价合计为30万元，发生运费支出1．91万元、装卸费支出1万元，并取得运输部门开具的货物运输业增值税专用发票。 (2)

某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2013年7月份发生下列业务： (1)从农户收购粮食100吨，开具农产品收购发票，注明的买价合计为30万元，发生运费支出1．91万元、装卸费支出1万元，并取得运输部门开具的货物运输业增值税专用发票。 (2)

admin2016-04-06  27
问题 某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2013年7月份发生下列业务：
    (1)从农户收购粮食100吨，开具农产品收购发票，注明的买价合计为30万元，发生运费支出1．91万元、装卸费支出1万元，并取得运输部门开具的货物运输业增值税专用发票。
    (2)购买水电等发生支出5万元，但未取得增值税专用发票。
    (3)提供20万元(不含税)的原材料委托另一企业加工药酒2吨，收回时支付不含税加工费7万元，取得增值税专用发票。
    (4)本月销售粮食白酒20吨，开具普通发票，取得含增值税价款187．2万元，另收取包装物押金8万元。
    已知：(1)白酒的消费税税率为20％加0．5元／500克，药酒消费税税率为10％；该白酒生产企业期初无增值税留抵税额；所取得的增值税扣税凭证均在当月进行认证并通过。
    (2)税务机关核定该公司增值税、消费税和城市维护建设税均以1个月为一个纳税期。
    要求：根据上述资料，回答下列问题。
有关该白酒生产企业委托加工药酒应缴纳的城建税，下列说法正确的有(  )。
选项 A、应由加工企业代收代缴城建税，执行该白酒生产企业所在地的城建税税率
B、应由加工企业代收代缴城建税，执行加工企业所在地的城建税税率
C、该白酒生产企业委托加工药酒应缴纳城建税的计税依据为加工企业代收代缴的消费税和就加工费负担的增值税税额
D、该白酒生产企业委托加工药酒应缴纳的城建税的计税依据为加工企业代收代缴的消费税税额
答案B,D
解析 选项A、B：由受托方代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人，其代扣代缴、代收代缴的城市维护建设税按“受托方所在地”适用税率执行；选项C、D：城市维护建设税的计税依据，是纳税人实际缴纳(而非“实际负担”)的“三税”税额，在本题中，加工费的增值税纳税义务人为加工企业，而非该白酒生产企业。
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