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九星公司为上市公司,适用企业所得税税率为25%,所得税采用资产负债表债务法核算。2012年初“递延所得税资产”科目余额为320万元,其中:因上年职工教育经费超过税前扣除限额确认递延所得税资产20万元,因计提产品质量保证金确认递延所得税资产60万元,因未弥补
九星公司为上市公司,适用企业所得税税率为25%,所得税采用资产负债表债务法核算。2012年初“递延所得税资产”科目余额为320万元,其中:因上年职工教育经费超过税前扣除限额确认递延所得税资产20万元,因计提产品质量保证金确认递延所得税资产60万元,因未弥补
admin
2016-04-21
40
问题
九星公司为上市公司,适用企业所得税税率为25%,所得税采用资产负债表债务法核算。2012年初“递延所得税资产”科目余额为320万元,其中:因上年职工教育经费超过税前扣除限额确认递延所得税资产20万元,因计提产品质量保证金确认递延所得税资产60万元,因未弥补的亏损确认递延所得税资产240万元。
该公司2012年实现会计利润9800万元,在申报2012年度企业所得税时涉及以下事项:
(1)2012年12月10日,九星公司向中联公司销售甲产品350万件,不含税销售额1800万元,成本1200万元,适用增值税税率17%;合同约定,中联公司应于2013年2月1日之前支付货款,中联公司收到甲产品后4个月内如发现质量问题有权退货。根据历史经验估计,甲产品的退货率为15%。至2012年12月31日,上述已销售产品尚未发生退回。
(2)2012年2月27日,九星公司外购一栋写字楼并于当日对外出租,取得时成本为3000万元,采用公允价值模式进行后续计量。2012年12月31日,该写字楼公允价值跌至2800万元。税法规定,该类写字楼采用年限平均法计提折旧,折旧年限为20年。假设净残值率为0。
(3)2012年1月1日,九星公司以521.64万元购入财政部于当日发行的3年期到期还本付息的国债一批。该批国债票面金额500万元,票面年利率6%,实际利率为5%。公司将该批国债作为持有至到期投资核算。
(4)2012年度,九星公司发生广告费9000万元。公司当年实现销售收入56800万元。税法规定,企业发生的广告费支出,不超过当年销售收入15%的部分,准予税前扣除;超过部分,准予结转以后年度税前扣除。
(5)2012年度,九星公司因销售产品承诺提供保修业务而计提产品质量保证金200万元,本期实际发生保修费用180万元。
(6)2012年度,九星公司计提工资薪金8600万元,实际发放8000万元,余下部分预计在下年发放;发生职工教育经费100万元。税法规定,工资按实际发放金额在税前列支,企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额2.5%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。九星公司上述交易或事项均按照企业会计准则的规定进行了处理。预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。
假设除上述事项外,没有其他影响所得税核算的因素。根据上述资料,回答下列问题:
针对事项(1),下列关于九星公司在2012年度因销售甲产品进行的处理中,不正确的是( )。
选项
A、2012年末,形成预计负债的账面价值为90万元
B、应确认应纳税暂时性差异90万元
C、应确认可抵扣暂时性差异90万元
D、因销售甲产品确认的营业收入为1530万元
答案
B
解析
2012年末,预计负债的账面价值=(1800一1200)×15%=90(万元),计税基础为0,负债的账面价值大于计税基础,产生可抵扣暂时性差异90万元。
2012年12月10日,销售甲产品时:(分录以万元表示)
借:应收账款 2106
贷:主营业务收入 1800
应交税费——应交增值税(销项税额) 306
借:主营业务成本 1200
贷:库存商品 1200
2012年12月31日:
借:主营业务收入 270
贷:主营业务成本 180
预计负债 90
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财务与会计题库税务师职业资格分类
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财务与会计
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