甲公司2012年度实现利润总额10000万元，适用的所得税税率为25％；预计未来期间适用的所得税税率不会发生变化，假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣暂时性差异。甲公司2012年度发生的有关交易和事项中，会计处理与税法规定存在差异的有： (1

admin2015-08-27 54

问题甲公司2012年度实现利润总额10000万元，适用的所得税税率为25％；预计未来期间适用的所得税税率不会发生变化，假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣暂时性差异。甲公司2012年度发生的有关交易和事项中，会计处理与税法规定存在差异的有：
(1)某批外购存货年初、年末借方余额分别为9900万元和9000万元，相关递延所得税资产年初余额为235万元，该批存货跌价准备年初、年末贷方余额分别为940万元和880万元，当年转回存货跌价准备60万元，税法规定，该笔减值准备金在计算应纳税所得额时不包括在内
分别计算甲公司有关资产、负债在2012年年末的账面价值、计税基础，及其相关的暂时性差异、递延所得税资产或递延所得税负债的余额，计算结果填列在答题卡指定位置的表格中(不必列示计算过程)。

选项

答案事项一：2012年年末存货的账面价值=9000—880=8120(万元)，计税基础为9000万元。可抵扣暂时性差异余额=9000—8120=880(万元)，递延所得税资产的余额=880×25％=220(万元)。事项二：2012年年末固定资产的账面价值=6000—1200=4800(万元)，计税基础=6000—6000×5／15=4000(万元)，应纳税暂时性差异余额=4800－4000=800(万元)，递延所得税负债的余额=800×25％=200(万元)。事项三：2012年年末其他应付款的账面价值为

解析

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