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  3. 某市服装生产企业为增值税一般纳税人，2016年2月发生以下经营业务： (1)购人一批材料，取得的增值税专用发票上注明价款150万元，增值税税额25．5万元；委托甲运输企业(增值税一般纳税人)运送材料，取得的增值税专用发票上注明运费5万元。 (2)接受乙税务

某市服装生产企业为增值税一般纳税人，2016年2月发生以下经营业务： (1)购人一批材料，取得的增值税专用发票上注明价款150万元，增值税税额25．5万元；委托甲运输企业(增值税一般纳税人)运送材料，取得的增值税专用发票上注明运费5万元。 (2)接受乙税务

admin2017-04-16  21
问题 某市服装生产企业为增值税一般纳税人，2016年2月发生以下经营业务：
(1)购人一批材料，取得的增值税专用发票上注明价款150万元，增值税税额25．5万元；委托甲运输企业(增值税一般纳税人)运送材料，取得的增值税专用发票上注明运费5万元。
(2)接受乙税务师事务所(增值税一般纳税人)的税务咨询服务，取得的增值税专用发票上注明金额20万元。
(3)初次购买增值税税控系统专用设备，取得的增值税专用发票上注明价款5万元，增值税0．85万元。
(4)采取预收货款方式销售服装一批，当月取得预收款150万元(含税)，合同约定服装于3月15日发出；采取直接收款方式销售一批服装，取得不含税收入400万元。
(5)为丙企业提供服装设计服务，取得含税收入150万元；为丁企业提供创意策划服务，取得含税收入84．8万元。
(6)将闲置办公设备出租，租赁期为2016年3月到2016年8月，每月不含税租金10万元，当月预收3个月的租金。其他相关资料：企业取得的增值税专用发票均在当月通过认证并允许抵扣。
要求：根据上述资料，回答下列问题。
该企业当月应确认的销项税额为(    )万元。
选项 A、83．09
B、85．49
C、86．39
D、89．29
答案C
解析 纳税人采取预收货款方式销售货物的，其增值税纳税义务发生时间为货物发出的当天；纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其增值税纳税义务发生时间为收到预收款的当天。该企业当月应确认的销项税额=400×17％+(150+84．8)／(1+6％)×6％+10×3×17％=86．39(万元)。
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