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位于市区的甲企业为增值税一般纳税人，2016年2月发生以下经营业务： (1)购入一批材料，购进的增值税专用发票上注明款150万元，增值税税额25.5万元；委托某运输企业(增值税一般纳税人)运送材料，取得运输企业开具的增值税专用发票上注明运费5万元。 (2)

admin2017-04-16  25
问题 位于市区的甲企业为增值税一般纳税人，2016年2月发生以下经营业务：
(1)购入一批材料，购进的增值税专用发票上注明款150万元，增值税税额25.5万元；委托某运输企业(增值税一般纳税人)运送材料，取得运输企业开具的增值税专用发票上注明运费5万元。
(2)接受乙税务师事务所(增值税一般纳税人)的税务咨询服务，取得的增值税专用发票上注明金额20万元。
(3)初次购买增值税税控系统专用设备，取得的增值税专用发票上注明价款5万元，增值税0．85万元。
(4)采取预收货款方式销售货物一批，当月取得预收款150万元(含税)，合同约定货物于3月15日发出；采取直接收款方式销售一批货物，取得不含税收入400万元。
(5)为丙企业提供服装设计服务，取得含税收入150万元；为丁企业提供创意策划服务，取得含税收入84．8万元。
(6)将闲置办公设备出租，租赁期为2016年3月到2016年8月，每月不含税租金10万元，当月预收3个月的租金。
(7)将企业使用过4年的小汽车对外销售，开具的普通发票上注明价款12．36万元，纳税人未放弃相关的减税优惠。
(8)将企业使用过的2008年购入的固定资产对外销售，取得含税销售收入2．06万元，已知纳税人对该业务放弃减税权。
(9)通过铁路运输进口手表机芯，以境外边境口岸价格条件成交，成交价格12万元，关税税率20％，取得海关进口增值税专用缴款书。
其他相关资料：高档手表的消费税税率为20％。企业取得的增值税专用发票均在当月通过认证并允许抵扣。
要求：根据上述资料，回答下列问题。
下列关于业务(9)的税务处理，说法正确的有(    )。
选项 A、海关应当按照境外边境口岸价格的3％。计算运输及其相关费用、保险费
B、海关应当按照境外边境口岸价格的0．5‰计算运输及其相关费用、保险费
C、应缴纳进口环节关税2．42万元
D、应缴纳进口环节消费税2．91万元
E、应缴纳进口环节增值税2．47万元
答案C,E
解析 选项ABC：海关应当按照境外边境口岸价格的l％计算运输及其相关费用、保险费，应缴纳进口关税=12×(1+1％)×20％=2．42(万元)；选项D：手表机芯不属于消费税征收范围，不征收消费税；选项E：应缴纳进口环节增值税=[12×(1+1％)+2．42]×17％=2．47(万元)。
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