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甲公司系上市公司,按季对外提供财务报表。2018年与金融资产相关的资料如下: (1)甲公司2018年4月6日购买B公司发行的股票500万股,每股成交价为5.4元,包含已宣告但尚未发放的股利,其中,每股派0.3元现金股利,每10股派2股股票股利;另付交易费用
甲公司系上市公司,按季对外提供财务报表。2018年与金融资产相关的资料如下: (1)甲公司2018年4月6日购买B公司发行的股票500万股,每股成交价为5.4元,包含已宣告但尚未发放的股利,其中,每股派0.3元现金股利,每10股派2股股票股利;另付交易费用
admin
2020-04-26
77
问题
甲公司系上市公司,按季对外提供财务报表。2018年与金融资产相关的资料如下:
(1)甲公司2018年4月6日购买B公司发行的股票500万股,每股成交价为5.4元,包含已宣告但尚未发放的股利,其中,每股派0.3元现金股利,每10股派2股股票股利;另付交易费用2万元。甲公司将其作为交易性金融资产核算。
(2)2018年4月15日收到发放的股利,每股派0.3元现金股利和每10股派2股股票股利。
(3)2018年12月10日甲公司出售股票300万股,每股成交价为5.8元,另支付相关税费1.2万元。
(4)2018年12月31日该股票每股市价为5元。
(5)2019年7月26日出售股票200万股,每股成交价为4.8元,另支付相关税费1.8万元。
(6)2019年12月31日该股票每股市价为4.2元。
要求:按上述资料编制甲公司相关的会计分录。(答案中的金额单位以万元表示)
选项
答案
(1)2018年4月6日: 借:交易性金融资产——成本 [500×(5.4-0.3)]2 550 应收股利 (500×0.3)150 投资收益 2 贷:银行存款 2 702 (2)2018年4月15日: 借:银行存款 150 贷:应收股利 (500×0.3)150 对于股票股利应于除权日在备查账簿中登记,不需要作会计处理。 分配股票股利后,持有的股票股数为=500+500/10×2=600(万股)。 (3)2018年12月10日: 借:银行存款 (300×5.8-1.2)1 738.8 贷:交易性金融资产——成本 (2 550/600×300)1 275 投资收益 463.8 (4)2018年12月31日: 借:交易性金融资产——公允价值变动 (300×5-1 275)225 贷:公允价值变动损益 225 (5)2019年7月26日: 借:银行存款 (200×4.8-1.8)958.2 投资收益 41.8 贷:交易性金融资产——成本 [(2 550-1 275)×2/3]850 ——公允价值变动 (225×2/3)150 (6)2019年12月31日: 借:公允价值变动损益 (100×5-100×4.2)80 贷:交易性金融资产——公允价值变动 80
解析
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