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  3. 甲企业为高尔夫球及球具生产厂家，是增值税一般纳税人，2020年10月发生以下业务： (1)购进一批PU材料，增值税专用发票注明价款10万元、增值税款1．3万元，委托乙企业将其加工成100个高尔夫球包，支付加工费2万元、增值税税款0．26万元：乙企业当月销售

甲企业为高尔夫球及球具生产厂家，是增值税一般纳税人，2020年10月发生以下业务： (1)购进一批PU材料，增值税专用发票注明价款10万元、增值税款1．3万元，委托乙企业将其加工成100个高尔夫球包，支付加工费2万元、增值税税款0．26万元：乙企业当月销售

admin2022-04-19  32
问题 甲企业为高尔夫球及球具生产厂家，是增值税一般纳税人，2020年10月发生以下业务：
(1)购进一批PU材料，增值税专用发票注明价款10万元、增值税款1．3万元，委托乙企业将其加工成100个高尔夫球包，支付加工费2万元、增值税税款0．26万元：乙企业当月销售同类球包不含税销售价格为0．25万元／个。
(2)将委托加工收回的球包批发给代理商，收到不含税价款28万元。
(3)购进一批碳素材料、钛合金，增值税专用发票注明价款150万元、增值税税款19．5万元，委托丙企业将其加工成高尔夫球杆，支付加工费用30万元、增值税税款3．9万元，取得增值税专用发票。
(4)委托加工收回的高尔夫球杆的80％当月已经销售，收到不含税款300万元，尚有20％留存仓库。
(5)主管税务机关在11月初对甲企业进行税务检查时发现，乙企业已经履行了代收代缴消费税义务，丙企业未履行代收代缴消费税义务。
(其他相关资料：高尔夫球及球具的消费税税率为10％，以上取得的增值税专用发票均已通过主管税务机关认证。)
要求：根据上述资料，按序号回答下列问题。如有计算，每问需要计算出合计数。
(1)计算乙企业应代收代缴的消费税。
(2)计算甲企业批发球包应缴纳的消费税。
(3)计算甲企业销售高尔夫球杆应缴纳的消费税。
(4)计算甲企业留存仓库的高尔夫球杆应缴纳的消费税。
(5)计算甲企业当月应缴纳的增值税。
(6)主管税务机关对丙企业未代收代缴消费税的行为应如何处理?
选项
答案(1)乙企业应代收代缴的消费税=0．25×100×10％=2．5(万元) (2)甲企业批发球包需要缴纳消费税=28×10％-2．5=0．3(万元) (3)甲企业销售高尔夫球杆应缴纳消费税=300×10％=30(万元) (4)甲企业留存仓库的高尔夫球杆应缴纳的消费税=(150+30)÷(1-10％)×10％×20％=4(万元) (5)进项税额=1．3+0．26+19．5+3．9=24．96(万元) 销项税额=28×13％+300×13％=42．64(万元) 应纳增值税=42．64-24．96=17．68(万元) (6)丙企业未代收代缴消费税，主管税务机关应处以丙企业应代收代缴的消费税50％以上3倍以下的罚款。
解析 委托方将委托加工收回的应税消费品，以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。如果受托方(受托方是个人的除外)未代收代缴税款，委托加工收回的应税消费品已经直接销售的，按销售额计税，如本题第(3)小问；收回的应税消费品尚未销售或不能直接销售的。按委托加工的组成计税价格计税，如本题第(4)小问。
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