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A公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。与其有关的业务资料如下:2014年1月2日采用分期收款方式向B公司销售产品1台,销售价格为30000万元,合同约定自当年起分3次于每年12月31日等额收取。该产品在现销方式下的公允价值为27232万元,年
A公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。与其有关的业务资料如下:2014年1月2日采用分期收款方式向B公司销售产品1台,销售价格为30000万元,合同约定自当年起分3次于每年12月31日等额收取。该产品在现销方式下的公允价值为27232万元,年
admin
2019-07-28
19
问题
A公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。与其有关的业务资料如下:2014年1月2日采用分期收款方式向B公司销售产品1台,销售价格为30000万元,合同约定自当年起分3次于每年12月31日等额收取。该产品在现销方式下的公允价值为27232万元,年实际利率为5%。A公司产品的成本为15000万元,产品已于当日发出。2014年12月31日,收到第一次货款10000万元,并开出增值税专用发票。下列关于A公司2014年、2015年分期收款方式销售产品的会计处理中,不正确的是( )。
选项
A、2014年应确认主营业务收入27232万元
B、2014年应确认主营业务成本15000万元
C、2014年末“未实现融资收益”科目余额为1406.4万元
D、2015年末长期应收款的账面价值为10000万元
答案
D
解析
选项A,2014年应按现销方式下的公允价值27232万元确认收入,同时确认未实现融资收益2768(30000-27232)万元;选项C,未实现融资收益摊销额=(30000-2768)×5%=1361.6(万元),2014年底“未实现融资收益”科目的余额=2768-1361.6=1406.4(万元);选项D,2015年未实现融资收益的摊销额=[(30000-10000)-(2768-1361.6)]×5%=929.68(万元);2015年末长期应收款的账面价值=(30000-20000)-(2768-1361.6-929.68)=9523.28(万元)。
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