格新公司2018年实际支付的合理的工资总额为1000万元(其中不含临时工的相关费用支出)，公司拥有临时工10人，每人月收入2000元，其中4人是职工浴池的工作人员；另外4人是生产车间工人，还有2人是企业办公室的行政职员，公司当年拨缴的工会经费21万元，格新

admin2020-03-31 30

问题格新公司2018年实际支付的合理的工资总额为1000万元(其中不含临时工的相关费用支出)，公司拥有临时工10人，每人月收入2000元，其中4人是职工浴池的工作人员；另外4人是生产车间工人，还有2人是企业办公室的行政职员，公司当年拨缴的工会经费21万元，格新公司在计算企业所得税时，针对工会经费应纳税调整( )万元。

选项 A、1
B、0．712
C、0．976
D、0．488

答案B

解析企业因雇用季节工、临时工等人员所实际发生的费用，应区分为工资、薪金支出和职工福利费支出，按规定在企业所得税前扣除。生产车间4名工人和2名办公室行政职员的工资为工资薪金支出；职工浴池工作人员的工资为职工福利费支出；格新公司2018年实际发生的合理的工资薪金总额为1000＋0．2×6×12＝1014．4(万元)，工会经费的扣除限额＝1014．4×2％＝20．288(万元)，当年拨缴工会经费21万元大于20．288万元，因此纳税调整＝21－20．288＝0．712(万元)。

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税法二

税务师职业资格

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