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甲公司和乙股份有限公司(以下简称乙公司)均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为17%。甲公司于2013年1月31日销售一批商品给乙公司,销售价款为4000万元(不含增值税),当日收到乙公司签发并承兑的一张期限为6个月的无息商业承兑汇票。2013年7月3
甲公司和乙股份有限公司(以下简称乙公司)均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为17%。甲公司于2013年1月31日销售一批商品给乙公司,销售价款为4000万元(不含增值税),当日收到乙公司签发并承兑的一张期限为6个月的无息商业承兑汇票。2013年7月3
admin
2015-05-02
54
问题
甲公司和乙股份有限公司(以下简称乙公司)均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为17%。甲公司于2013年1月31日销售一批商品给乙公司,销售价款为4000万元(不含增值税),当日收到乙公司签发并承兑的一张期限为6个月的无息商业承兑汇票。2013年7月31日,乙公司因资金周转发生困难,无法按期兑付该票据,甲公司将该票据转入应收账款,并对该应收账款按照10%的比例计提了坏账准备。2013年12月31日,乙公司与甲公司协商进行债务重组,债务重组协议及其相关资料如下:
(1)免除乙公司800万元的债务;
(2)乙公司以一项成本模式计量的投资性房地产抵偿部分债务,该项投资性房地产是2012年年末乙公司将一建筑物对外出租形成,成本为2000万元,出租时已计提折旧400万元,已计提减值准备600万元,截至2013年12月31日尚可使用10年,预计净残值为0,采用年限平均法计提折旧。2013年12月31日,乙公司将该建筑物所有权转移至甲公司,当日其公允价值为1500万元。甲公司取得该建筑物后仍然作为投资性房地产核算,核算方法与乙公司完全一致。
(3)将上述债务中的1500万元转为乙公司300万股普通股,每股面值为1元,每股公允价值为5元,乙公司于2013年12月31日办理完毕有关增资批准手续,并向甲公司出具了出资证明。甲公司因持有该项股权,对乙公司具有重大影响,将此项投资作为长期股权投资核算,采用权益法进行后续计量,为获得该股权投资支付了5万元的手续费;
(4)将剩余债务的偿还期限延长至2015年12月31日,并从2014年1月1日起按3%的年利率收取利息。同时规定,如果乙公司2014年实现的利润总额超过300万元,则还需向甲公司支付减免金额中的60万元;
(5)乙公司估计2014年度实现利润总额很可能超过300万元。
假定不考虑其他因素。
要求:
(1)计算甲公司重组债权的账面余额、重组后债权的账面价值,并编制甲公司债务重组的相关会计分录;
(2)计算乙公司重组债务的账面余额、重组后债务的入账价值,并编制乙公司债务重组的相关会计分录。
(答案中的金额单位以万元表示)
选项
答案
(1)甲公司 甲公司重组债权的账面余额=4000×(1+17%)=4680(万元); 甲公司重组后债权的账面价值=4680—800—1500一(300×5)=880(万元)。 会计分录: 借:长期股权投资——乙公司 1505(1500+5) 投资性房地产 1500 应收账款——债务重组880 坏账准备468(4680×10%) 营业外支出——债务重组损失 332 贷:应收账款——乙公司4680 银行存款 5 (2)乙公司 乙公司重组债务的账面余额=4000×(1+17%)=4680(万元); 乙公司重组后债务的入账价值=4680—800—1500—1500=880(万元); 由于“乙公司估计2014年度实现利润总额很可能超过300万元”,应确认预计负债60万元。 会计分录: 借:应付账款——乙公司4680 贷:其他业务收ru 1500 应付账款——债务重组880 预计负债 60 股本 300 资本公积——股本溢价 1200 营业外收入——债务重组利得 740 借:其他业务成本 900 投资性房地产累计折旧 500[400+(2000—400—600)/10] 投资性房地产减值准备 600 贷:投资性房地产 2000
解析
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