首页
外语
计算机
考研
公务员
职业资格
财经
工程
司法
医学
专升本
自考
实用职业技能
登录
财经
M有限责任公司(以下简称M公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。M公司固定资产采用年限平均法计提折旧,期末采用账面价值与可收回金额孰低计价;原材料采用实际成本核算,期末采用成本与可变现净值孰低计价,按单个存货项目计提存货跌价准备。假定不考虑除
M有限责任公司(以下简称M公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。M公司固定资产采用年限平均法计提折旧,期末采用账面价值与可收回金额孰低计价;原材料采用实际成本核算,期末采用成本与可变现净值孰低计价,按单个存货项目计提存货跌价准备。假定不考虑除
admin
2017-02-28
45
问题
M有限责任公司(以下简称M公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。M公司固定资产采用年限平均法计提折旧,期末采用账面价值与可收回金额孰低计价;原材料采用实际成本核算,期末采用成本与可变现净值孰低计价,按单个存货项目计提存货跌价准备。假定不考虑除增值税以外的其他税费。M公司20×2-20×4年发生如下经济业务事项:
(1)20×2年2月1日,M公司为生产A产品购建一新项目,接受N公司投入一台不需安装的设备,该设备在N公司的账面原值为400万元,未计提折旧,投资合同约定的价值为400万元(假定是公允的),增值税额为68万元。按照投资协议规定,M公司接受投资后,N公司占增资后注册资本1600万元中的20%。该设备预计使用年限5年,预计净残值率为4%,采用年限平均法计提折旧。
(2)20×2年3月1日,新项目投产,生产A产品。M公司购入专门用于生产A产品的丙材料,取得的增值税专用发票上注明的价款为200万元,增值税额34万元,另外支付运杂费6万元。
(3)20×2年12月31日,结存的丙材料的实际成本160万元,市场购买价格为145万元;生产的A产品的预计售价为225万元,预计销售费用及税金为7万元,生产A产品尚需投入90万元。
(4)20×2年12月31日,由于生产的A产品销售不佳,上述设备的可收回金额为300万元,计提资产减值准备。计提减值准备后,重新估计的设备尚可使用年限为4年,预计净残值为12万元,折旧方法不变。
(5)20×3年7月1日,由于新项目经济效益很差,M公司决定停止生产A产品,将不需用的丙材料全部对外销售。已知丙材料出售前的账面余额为80万元,计提的跌价准备为16万元。丙材料销售后,取得收入70万元,增值税额11.9万元,收到的款项已存入银行。
(6)20×3年7月1日A产品停止生产后,设备已停止使用。9月1日M公司将设备与丁公司的钢材相交换,换入的钢材用于建造新的生产线。设备的公允价值为250万元,增值税额为42.5万元:钢材的公允价值为260万元,增值税额为44.2万元。M公司另向丁公司支付补价11.7万元。假定交易具有商业实质。
要求:编制M公司上述交易和事项相关的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)
选项
答案
(1)20×2年2月1日,M公司接受投资: 借:固定资产400 应交税费——应交增值税(进项税额) 68 贷:实收资本(1600×20%) 320 资本公积——资本溢价 148 (2)20×2年3月1日,购入丙材料: 借:原材料 206 应交税费——应交增值税(进项税额) 34 贷:银行存款 240 (3)20×2年12月31日,计提丙材料的存货跌价准备: A产品的可变现净值=225-7=218(万元),由于A产品的可变现净值218万元低于其成本250万元(160+90),所以丙材料应当按其可变现净值计量。丙材料的可变现净值=225-90-7=128(万元);丙材料的可变现净值128万元,低于其成本160万元,应计提存货跌价准备32万元(160-128)。 借:资产减值损失 32 贷:存货跌价准备 32 (4)20×2年12月31日,计提固定资产减值准备: 20×2年折旧额=(400-400×4%)/5×10/12=64(万元),计提折旧后,固定资产的账面净值=400-64=336(万元),因可收回金额为300万元,需计提36万元(336-300)固定资产减值准备。 借:资产减值损失 36 贷:固定资产减值准备 36 计提减值准备后固定资产的账面价值为300万元。 (5)20×3年7月1日,出售原材料: 借:银行存款 81.9 贷:其他业务收入 70.0 应交税费——应交增值税(销项税额) 11.9 借:其他业务成本 64 存货跌价准备 16 贷:原材料 80 (6)20×3年9月1日,用设备换入工程物资20×3年1~9月计提的折旧额=(300-12)/4×9/12=54(万元),换出前设备的账面价值=300-54=246(万元)。M公司换入钢材的入账价值=250-42.5-44.2+11.7=260(万元)。 借:固定资产清理 246 累计折旧(64+54) 118 固定资产减值准备 36 贷:固定资产 400 借:工程物资——钢材 260.0 应交税费——应交增值税(进项税额) 44.2 贷:固定资产清 250.0 应交税费——应交增值税(销项税额) 42.5 银行存款 11.7 借:固定资产清(250-246) 4 贷:营业外收入 4
解析
转载请注明原文地址:https://kaotiyun.com/show/r9m0777K
本试题收录于:
中级会计实务题库中级会计专业技术资格分类
0
中级会计实务
中级会计专业技术资格
相关试题推荐
预计的资产未来现金流量应当包括()。
根据收入的定义,下列各项中不属于收入特征的是()。
资产负债表日,如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益,应当减记递延所得税资产的账面价值,并且按照资产减值准则的规定,在以后期间不得恢复其账面价值。()
下列各项中,属于存货成本的有()。
某公司于19B1年1月1日以20000元购置设备一台,该项设备使用年限为5年,残值5000元,公司于19B1年,19B2年运用直线折旧法。提取折旧,19B3年改为年数总和法。运用追溯调整法确定此项会计政策变更对折旧和留存收益的累计影响为()。
黔昆公司系一家主要从事电子设备生产和销售的上市公司,因业务发展需要,对甲公司、乙公司进行了长期股权投资。黔昆公司、甲公司和乙公司在该投资交易达成前,相互间不存在关联方关系,且这三家公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为17%,所得税税率均为25%;
未来公司2007年1月1日从荣盛公司购入A生产设备,作为固定资产核算,购货合同约定,设备总价款为11003000元,当日支付5000000元,余款分3次于每年末平均支付,2007年12月31日支付第1期。设备需要安装,支付安装等相关费用178000元,设备
经营租入固定资产发生的改良支出,应通过“长期待摊费用”科目核算,并采用合理的方法进行摊销。()
预计资产的未来现金流量,不应当包括筹资活动产生的现金流量以及与所得税收付有关的现金流量。()
下列关于存货的会计处理中,表述正确的有()。
随机试题
初产妇,33岁,妊娠39周。不规律宫缩3小时。B超检查:胎头双顶径为10cm,该孕妇空腹血糖为8.2mmol/L。该孕妇最适合的分娩方式是
久服较大剂量后,每易引起浮肿的药物是()
下列有关收入确认的表述中,符合准则规定的有()。
夏天,打开冰箱冷冻室的门,常常看到冷冻室中冒出一股白雾,这是()。
商业银行通过()职能实现资本的融通。
中国共产党人第一篇反对教条主义的重要文献是()。
在深化机构和行政体制改革中,要深化事业单位改革,强化(),推进政事分开、事企分开、管办分离。
根据所给资料,下列说法正确的是:
在同质预期的情况下,所有人将()。
检测系统X和Y所依据的原理不同,却都能检测出所有的产品缺陷,但它们也都会错误地淘汰3%的无缺陷的产品。由于误测造成较高的检测成本,所以通过安装这两套系统,而不是其中的一套系统,而且只淘汰两套系统都认为有缺陷的产品,这样就会省钱。以上论证需要下面哪项
最新回复
(
0
)