[资料] 甲公司系工业企业,为增值税的一般纳税人,适用增值税税率为17%,营业税税率为5%(不考虑与营业税相关的其他税费),所得税税率为33%,按应付税款法对所得税进行核算。销售价格为不含税的价格。按10%提取法定盈余公积,按5%提取法定公益金。年初未分配

admin2010-03-18  17

问题 [资料] 甲公司系工业企业,为增值税的一般纳税人,适用增值税税率为17%,营业税税率为5%(不考虑与营业税相关的其他税费),所得税税率为33%,按应付税款法对所得税进行核算。销售价格为不含税的价格。按10%提取法定盈余公积,按5%提取法定公益金。年初未分配利润为80万元。2000年发生下列经济业务:
1.销售产品的货款800万元,其中赊销100万元,未收到款项,其余款项收到存入银行。该产品的实际成本500万元。
2.采用分期收款方式销售产品,售价为50万元,实际成本为30万元,本年应收货款25万元,尚未收到。
3.出口产品一批,售价折合人民币为80万元,实际成本50万元。款项尚未收到。
4.转让无形资产的使用权,取得收入20000元,发生的转让费用为2000元。款项均通过银行收付。
5.计提本期长期债券投资(一次还本付息)利息30000元,应摊销溢价5000元。
6.1999 年12月购入一项管理设备,原价101万元,预计净残值1万元,预计使用年限10年,按直线法计提折旧。2000年12月31日考虑到技术进步的因素,拟从2001年1月1日起将该项管理设备的折旧年限改为5年,仍然采用直线法计提折旧,预计净残值仍为10000元。税法规定的折旧年限为10年,折旧方法为直线法。除该项管理设备外,其余固定资产本年计提折旧180万元,其中80万元计入管理费用。
7.本年发现上年未确认为收入的预收账款120万元,成本80万元。经确认为重大差错。
8.年初在上年财务报告报出前发生退回上年销售的产品,销售收入为40万元,销售成本为25万元。冲减应收账款,企业对此项销售按5%计提坏账准备。商品已入库。
9.收到债务人抵偿债务的固定资产。该债权的账面余额为50万元,坏账准备的提取率为5%.假设没有发生其他相关税费。
10.以银行存款支付管理费用56万元,支付营业费用30万元,应交城建税28000元,应交教育费附加12000元。
11.计算本年应交所得税,并结转本年损益。
12.年末董事会决议,按税后利润的10%提取法定盈余公积,5%提取法定公益金,按20%分配现金股利。
根据上述经济业务编制会计分录

选项

答案根据经济业务编制会计分录: 1.增值税销项税额=8000000×17%=1360000(元) 借:银行存款 8190000 应收账款 1170000 贷:主营业务收入 8000000 应交税金——应交增值税(销项税额) 1360000 借:主营业务成本 5000000 贷:库存商品 5000000 2.增值税销项税额=250000×17%=42500(元) 借:分期收款发出商品 300000 贷:库存商品 300000 借:应收账款 292500 贷:主营业务收入 250000 应交税金——应交增值税(销项税额) 42500 借:主营业务成本 150000 贷:分期收款发出商品 150000 3.借:应收账款 800000 贷:主营业务收入 800000 借:主营业务成本 500000 贷:库存商品 500000 4.转让无形资产应交营业税=20000×5%=1000(元) 借:银行存款 20000 贷:其他业务收入 20000 借:其他业务支出 3000 贷:银行存款 应交税金——应交营业税 1000 5.借:长期债权投资——债券投资(应计利息) 30000 贷:长期债权投资——债券投资(溢价) 5000 投资收益 25000 6.借:管理费用 900000 制造费用 1000000 贷:累计折旧 1900000 增值税销项税额=1200000×17%=204000(元) 调整的所得税=(1200000-800000)×33%=132000(元) 调整盈余公积=(400000-132000)×15%=40200(元) 借:预收账款 1404000 贷:以前年度损益调整 1200000 应交税金——应交增值税(销项税额) 204000 借:以前年度损益调整 800000 贷:库存商品 800000 借:以前年度损益调整 132000 贷:应交税金——应交所得税 132000 借:以前年度损益调整 268000 贷:利润分配——未分配利润 268000 借:利润分配——未分配利润 40200 贷:盈余公积 40200 8.销售退回应冲减的坏账准备=468000×5%=23400(元) 调整的所得税=(400000-250000-23400)×33%=41778(元) 调整盈余公积=(400000-250000—23400-41778)×15%=12723.3(元) 借:以前年度损益调整 400000 应交税金——应交增值税(销项税额) 68000 贷:应收账款 468000 借:库存商品 250000 贷:以前年度损益调整 250000 借:坏账准备 23400 贷:以前年度损益调整 23400 借:应交税金——应交所得税 41778 贷:以前年度损益调整 41778 借:利润分配——未分配利润 84822 贷:以前年度损益调整 84822 借:盈余公积 12723.3 贷:利润分配——未分配利润 12723.3 9.借:固定资产 475000 坏账准备 25000 贷:应收账款 500000 10.借:管理费用 560000 营业费用 300000 贷:银行存款 860000 借:主营业务税金及附加 40000 贷:应交税金——应交城建税 28000 其他应交款 12000 11.本期收益=8000000+250000+800000+20000+25000=9095000(元) 本期费用=5000000+150000+500000+3000+900000+560000+300000+40000=7453000(元) 本期税前会计利润=9095000-7453000=1642000(元) 本期纳税所得=1642000(元) 本期应交所得税=1642000×33%=541860(元) 借:所得税 541860 贷:应交税金——应交所得税 541860 借:主营业务收入 9050000 其他业务收入 20000 投资收益 25000 贷:本年利润 9095000 借:本年利润 7994860 贷:主营业务成本 5650000 主营业务税金及附加 40000 其他业务支出 3000 管理费用 1460000 营业费用 300000 所得税 541860 12.本期税后利润=9095000—7994860=1100140(元) 应提法定盈余公积=1100140×10%=110014(元) 应提法定公益金=1100140×5%=55007(元) 应分配现金股利=1100140×20%=220028(元) 借:利润分配——提取法定盈余公积 110014 利润分配——提取法定公益金 55007 利润分配——应付股利 220028 贷:盈余公积——法定盈余公积 110014 盈余公积——法定公益金 55007 应付股利 220028

解析
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