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  3. 甲公司2012年发生了2 000万元广告费支出，发生时已作为销售费用计入当期损益，税法规定，该类支出不超过当年销售收入15％的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后纳税年度结转税前扣除。甲公司2012年实现销售收入10 000万元。该公司2012年因该事

甲公司2012年发生了2 000万元广告费支出，发生时已作为销售费用计入当期损益，税法规定，该类支出不超过当年销售收入15％的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后纳税年度结转税前扣除。甲公司2012年实现销售收入10 000万元。该公司2012年因该事

admin2013-12-12  67
问题 甲公司2012年发生了2 000万元广告费支出，发生时已作为销售费用计入当期损益，税法规定，该类支出不超过当年销售收入15％的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后纳税年度结转税前扣除。甲公司2012年实现销售收入10 000万元。该公司2012年因该事项确认的暂时性差异为(    )。
选项 A、可抵扣暂时性差异1 500万元
B、0
C、应纳税暂时性差异2 000万元
D、可抵扣暂时性差异500万元
答案D
解析 该广告费用支出因按照会计准则规定在发生时已计入当期损益，不体现为资产负债表中的资产，如果将其视为资产，其账面价值为0；因按照税法规定，应根据当期甲公司销售收入15％计算，当期可予税前扣除1 500万元(10 000×15％)，其计税基础为500万元；该项资产的账面价值0与其计税基础500万元之间产生了500万元的暂时性差异，该暂时性差异存未来期间可减少企业的应纳税所得额，为可抵扣暂时性差异。
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