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甲公司2012年发生了2 000万元广告费支出,发生时已作为销售费用计入当期损益,税法规定,该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除,超过部分允许向以后纳税年度结转税前扣除。甲公司2012年实现销售收入10 000万元。该公司2012年因该事
甲公司2012年发生了2 000万元广告费支出,发生时已作为销售费用计入当期损益,税法规定,该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除,超过部分允许向以后纳税年度结转税前扣除。甲公司2012年实现销售收入10 000万元。该公司2012年因该事
admin
2013-12-12
52
问题
甲公司2012年发生了2 000万元广告费支出,发生时已作为销售费用计入当期损益,税法规定,该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除,超过部分允许向以后纳税年度结转税前扣除。甲公司2012年实现销售收入10 000万元。该公司2012年因该事项确认的暂时性差异为( )。
选项
A、可抵扣暂时性差异1 500万元
B、0
C、应纳税暂时性差异2 000万元
D、可抵扣暂时性差异500万元
答案
D
解析
该广告费用支出因按照会计准则规定在发生时已计入当期损益,不体现为资产负债表中的资产,如果将其视为资产,其账面价值为0;因按照税法规定,应根据当期甲公司销售收入15%计算,当期可予税前扣除1 500万元(10 000×15%),其计税基础为500万元;该项资产的账面价值0与其计税基础500万元之间产生了500万元的暂时性差异,该暂时性差异存未来期间可减少企业的应纳税所得额,为可抵扣暂时性差异。
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