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  3. 20×8年1月1日，M公司以银行存款购入N公司80％的股份，能够对N公司实施控制。20×8年N公司从M公司购进A商品200件，购买价格为每件2万元。M公司A商品每件成本为1．5万元。20×8年N公司对外销售A商品150件，每件销售价格为2．2万元；年末结存

20×8年1月1日，M公司以银行存款购入N公司80％的股份，能够对N公司实施控制。20×8年N公司从M公司购进A商品200件，购买价格为每件2万元。M公司A商品每件成本为1．5万元。20×8年N公司对外销售A商品150件，每件销售价格为2．2万元；年末结存

admin2019-07-28  33
问题 20×8年1月1日，M公司以银行存款购入N公司80％的股份，能够对N公司实施控制。20×8年N公司从M公司购进A商品200件，购买价格为每件2万元。M公司A商品每件成本为1．5万元。20×8年N公司对外销售A商品150件，每件销售价格为2．2万元；年末结存A商品50件。20×8年12月31日，A商品每件可变现净值为1．8万元；N公司对A商品计提存货跌价准备10万元。假定M公司和N公司适用的所得税税率均为25％。不考虑其他因素，则下列关于M公司20×8年合并抵消处理的表述中，正确的是(    )。
选项 A、对“存货”项目的影响金额是25万元
B、对“资产减值损失”项目的影响金额是－10万元
C、应确认递延所得税资产6．25万元
D、对“所得税费用”项目的影响金额是2．5万元
答案B
解析 选项A，还需要考虑抵消的存货跌价准备10万元，对“存货”项目的影响是15万元；选项C，需要考虑跌价准备对递延所得税资产的影响，应确认3．75(6．25－2．5)万元；选项D，仅考虑了存货跌价准备对“所得税费用”的影响，对“所得税费用”项目的影响应为－3．75(2．5－6．25)万元。
附注：抵消分录
①抵消未实现的收入、成本和利润
借：营业收入    400(200×2)
    贷：营业成本    375
存货    25[50×(2－1．5)]
②因抵消存货中未实现内部销售利润而确认的递延所得税资产
借：递延所得税资产    6．25
    贷：所得税费用    6．25
③抵消计提的存货跌价准备
借：存货——存货跌价准备    10
    贷：资产减值损失    10
④抵消与计提存货跌价准备有关的递延所得税资产
借：所得税费用    2．5
    贷：递延所得税资产    2．5
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