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  3. 甲公司于2017年12月发现，2016年少计了一项管理用固定资产的折旧费用250万元，但在所得税申报表中扣除了该项折旧费用，并对其记录了62．5万元的递延所得税负债。甲公司适用的企业所得税税率为25％，公司按净利润的10％提取盈余公积。假定无其他纳税调整事

甲公司于2017年12月发现，2016年少计了一项管理用固定资产的折旧费用250万元，但在所得税申报表中扣除了该项折旧费用，并对其记录了62．5万元的递延所得税负债。甲公司适用的企业所得税税率为25％，公司按净利润的10％提取盈余公积。假定无其他纳税调整事

admin2019-01-04  38
问题 甲公司于2017年12月发现，2016年少计了一项管理用固定资产的折旧费用250万元，但在所得税申报表中扣除了该项折旧费用，并对其记录了62．5万元的递延所得税负债。甲公司适用的企业所得税税率为25％，公司按净利润的10％提取盈余公积。假定无其他纳税调整事项，甲公司在2017年因此项前期差错更正而减少的未分配利润为(  )。
选项 A、168．75万元
B、187．5万元
C、225万元
D、257．5万元
答案A
解析 未分配利润应调减的金额=(250—250×25％)×90％=187．5×90％=168．75(万元)。
本题的更正分录是：
(1)补提折旧：
借：以前年度损益调整——调整管理费用    250
  贷：累计折旧                          250
(2)借：递延所得税负债                          62．5
    贷：以前年度损益调整——调整所得税费用    62．5
(3)借：利润分配——未分配利润    187．5
    贷：以前年度损益调整        187．5
(4)借：盈余公积                      18．75
    贷：利润分配——未分配利润       18．75
题干中说在所得税申报表中扣除了该项折旧费用，所以当年应交所得税处理是正确的，无需调整。
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