某自行车厂为增值税一般纳税人，主要生产“和谐”牌自行车，2016年度实现会计利润600万元，全年已累计预缴企业所得税税款150万元。2017年年初，该厂财务人员对2016年度企业所得税进行汇算清缴，相关财务资料如下： (1)销售自行车取得不含增值税

admin2018-04-18 73

问题某自行车厂为增值税一般纳税人，主要生产“和谐”牌自行车，2016年度实现会计利润600万元，全年已累计预缴企业所得税税款150万元。2017年年初，该厂财务人员对2016年度企业所得税进行汇算清缴，相关财务资料如下：
(1)销售自行车取得不含增值税销售收入5950万元，同时收取送货运费收入58．5万元。取得到期国债利息收入25万元、企业债券利息收入12万元。
(2)发生财务费用125万元，其中：支付银行借款利息54万元，支付因向某商场借款1000万元而发生的利息71万元。
(3)发生销售费用1400万元，其中：广告费用750万元，业务宣传费186万元。
(4)发生管理费用320万元，其中：业务招待费55万元。
(5)发生营业外支出91万元，其中：通过当地市政府捐赠85万元，用于该市所属某边远山区饮用水工程建设。当年因拖欠应缴税款，被税务机关加收滞纳金6万元。
已知：增值税税率为17％，企业所得税税率为25％，同期同类银行贷款年利率为6．1％。
要求：根据上述资料，分析回答下列小题。
根据本题要点(3)所提示的内容，在计算当年企业所得税应纳税所得额时，下列表述中，正确的是( )。

选项 A、广告费用750万元和业务宣传费186万元，可以据实扣除，无需进行纳税调整
B、广告费用和业务宣传费应调增应纳税所得额34．72万元
C、广告费用和业务宣传费应调增应纳税所得额36万元
D、广告费用和业务宣传费应调增应纳税所得额336万元

答案C

解析 (1)企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门有规定外，不超过当年销售(营业)收入15％的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除；(2)销售货物同时收取的运费收入，应作为价外费用，价税分离后并入销售额，因此，销售(营业)收入＝5950＋58．5÷(1＋17％)＝6000(万元)；(3)应调增应纳税所得额＝(750＋186)－6000×15％＝36(万元)。

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