乙公司为居民企业，主要从事货物生产和销售，2017年有关生产经营隋况如下： (1)取得不含税销售收入2500万元，销售成本1343万元； (2)发生销售费用670万元(其中广告费420万元)；管理费用400万元(其中业务招待费15万元，新产品研究开发费用1

admin2018-09-25 84

问题乙公司为居民企业，主要从事货物生产和销售，2017年有关生产经营隋况如下：
(1)取得不含税销售收入2500万元，销售成本1343万元；
(2)发生销售费用670万元(其中广告费420万元)；管理费用400万元(其中业务招待费15万元，新产品研究开发费用100万元)；财务费用60万元；
(3)税金160万元(其中含增值税120万元，消费税10万元，城市维护建设税和教育费附加13万元，资源税17万元)；
(4)计入成本、费用中的实发工资总额150万元，拨缴职工工会经费3万元，支出职工福利费25万元，职工教育经费4万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
乙公司在计算2017年企业所得税应纳税所得额时，广告费和三新技术开发费用纳税调整的下列说法中，正确的是( )。

选项 A、广告费可以全额扣除
B、广告费需要调增应纳税所得额45万元
C、三新技术开发费用可以加计扣除50％
D、三新技术开发费用可以据实扣除

答案B，C

解析选项AB，广告费和业务宣传费的实际发生额420万元＞销售营业收入的15％=2500×15％=375(万元)，准予扣除的广告费和业务宣传费为375万元，实际扣除420万元，应纳税调增420—375=45(万元)；选项CD，研究开发费用可以加计扣除50％。

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