乙公司为居民企业,主要从事货物生产和销售,2017年有关生产经营隋况如下: (1)取得不含税销售收入2500万元,销售成本1343万元; (2)发生销售费用670万元(其中广告费420万元);管理费用400万元(其中业务招待费15万元,新产品研究开发费用1

admin2018-09-25  33

问题 乙公司为居民企业,主要从事货物生产和销售,2017年有关生产经营隋况如下:
(1)取得不含税销售收入2500万元,销售成本1343万元;
(2)发生销售费用670万元(其中广告费420万元);管理费用400万元(其中业务招待费15万元,新产品研究开发费用100万元);财务费用60万元;
(3)税金160万元(其中含增值税120万元,消费税10万元,城市维护建设税和教育费附加13万元,资源税17万元);
(4)计入成本、费用中的实发工资总额150万元,拨缴职工工会经费3万元,支出职工福利费25万元,职工教育经费4万元。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。
乙公司在计算2017年企业所得税应纳税所得额时,广告费和三新技术开发费用纳税调整的下列说法中,正确的是(  )。

选项 A、广告费可以全额扣除
B、广告费需要调增应纳税所得额45万元
C、三新技术开发费用可以加计扣除50%
D、三新技术开发费用可以据实扣除

答案B,C

解析 选项AB,广告费和业务宣传费的实际发生额420万元>销售营业收入的15%=2500×15%=375(万元),准予扣除的广告费和业务宣传费为375万元,实际扣除420万元,应纳税调增420—375=45(万元);选项CD,研究开发费用可以加计扣除50%。
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