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  3. (2011年)某市一居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售同一型号的空调。2010年1～11月实现销售收入7000万元，与收入相配比的销售成本4200万元(占销售收入的60％)，缴纳增值税450万元、城市维护建设税和教育费附加45万元。取得国债利息收入5

(2011年)某市一居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售同一型号的空调。2010年1～11月实现销售收入7000万元，与收入相配比的销售成本4200万元(占销售收入的60％)，缴纳增值税450万元、城市维护建设税和教育费附加45万元。取得国债利息收入5

admin2014-02-10  29
问题 (2011年)某市一居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售同一型号的空调。2010年1～11月实现销售收入7000万元，与收入相配比的销售成本4200万元(占销售收入的60％)，缴纳增值税450万元、城市维护建设税和教育费附加45万元。取得国债利息收入50万元，发生销售费用800万元，管理费用950万元(其中含业务招待费80万元)，财务费用300万元(未包括支付给关联企业借款的利息)，1～11月份实现会计利润755万元。2010年12月份发生相关业务如下；
(1)12月8日销售一批空调给某大型商场，不含税价款700万元，与收入相配比的销售成本420万元；合同约定。如果商场在12月22日前付清全部款项，企业将给予商场不含税价款3％的销售折扣；12月20日商场付清了全部款项。
(2)12月15日企业按成本价销售20台空调给本企业职工，共计收款2．4万元。
(3)12月18日接受某公司捐赠的机器设备一台，取得该公司开具的增值税专用发票．注明价款10万元、增值税1．7万元。
(4)12月购进原材料共计500万元，增值税专用发票注明进项税额85万元；取得的内河运输发票注明运输费用20万元。
(5)12月25日通过公益性社会团体向某山区小学捐款60万元，取得公益性社会团体开具的合法票据。
(6)12月28日对库存原材料盘存。发现以前月份购进的原材料由于保管不善发生损失，金额为42．79万元(其中含运输费成本金额2．79万元)。
(7)12月30日转让2年前投资的股权取得收入150万元，该股权的投资成本为100万元。
(8)12月31日归还关联企业一年期借款本金1200万元，另支付利息费用90万元(注；关联企业对该居民企业的权益性投资额为480万元，且实际税负低于该居民企业，同期银行贷款年利率为5．8％)。
(9)12月份共计发生销售费用90万元、管理费用300万元(其中含业务招待费10万元)。
根据上述资料，回答下列问题；
计算该企业应纳税所得额时，可直接在企业所得税前扣除的有(    )。
选项 A、增值税款
B、销售费用
C、城市维护建设税
D、材料损失
E、公益性捐赠款项
答案B,C,D
解析 (2)增值税不可以税前扣除;该企业没有发生广告费和业务宣传费，所以销售费用可以直接在税前扣除;城市维护建设税也可以税前扣除;材料损失经过税务机关的审批可以直接在企业所得税前扣除，公益性捐赠款项按照限额扣除。
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