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乙股份有限公司(以下简称乙公司),属于增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。乙公司20×2年至20×5年与固定资产有关的经济业务资料如下: (1)20×2年12月1日,乙公司购入一条需要安装的生产线,取得的增值税专用发票上注明价款为1000万
乙股份有限公司(以下简称乙公司),属于增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。乙公司20×2年至20×5年与固定资产有关的经济业务资料如下: (1)20×2年12月1日,乙公司购入一条需要安装的生产线,取得的增值税专用发票上注明价款为1000万
admin
2017-02-28
43
问题
乙股份有限公司(以下简称乙公司),属于增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。乙公司20×2年至20×5年与固定资产有关的经济业务资料如下:
(1)20×2年12月1日,乙公司购入一条需要安装的生产线,取得的增值税专用发票上注明价款为1000万元,增值税额为170万元;发生保险费3万元,款项均以银行存款支付;没有发生其他相关税费。
(2)20×2年12月1日,乙公司开始以自营方式安装该生产线。安装期间领用生产用原材料实际成本为12万元,发生安装工人工资5万元,没有发生其他相关税费。该原材料未计提存货跌价准备。
(3)20×2年12月31日,该生产线达到预定可使用状态,当日投入使用。该生产线预计使用年限为6年,预计净残值为12万元,采用年限平均法计提折旧。
(4)20×3年12月31日,乙公司在对该生产线进行检查时发现其已经发生减值。乙公司预计改生产线未来5年现金流量的现值为708万元;该生产线的公允价值减去处置费用的净额为600万元。计提减值后,该生产线的预计尚可使用年限为5年,预计净残值为8万元,采用年限平均法计提折旧。
(5)20×4年年6月30日,乙公司采用出包方式对该生产线进行改良。当日,该生产线停止使用,开始进行改良。在改良过程中,乙公司以银行存款支付工程总价款122万元。
(6)20×4年8月20日,改良工程完工验收合格并于当日投入使用,预计尚可使用年限为8年,预计净残值为10万元,采用年限平均法计提折旧。20×4年12月31日,该生产线未发生减值。
要求:
编制20×2年12月与安装该生产线相关的会计分录。
选项
答案
自建行为领用企业的原材料是用于生产线、设备等动产的建造时,原材料有关的增值税进项税额允许抵扣。故不必作进项税额转出。会计处理为: 借:在建工程 17 贷:原材料 12 应付职工薪酬 5
解析
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