A公司于20×5年1月1日支付银行存款1925340元(含A公司支付的手续费 2740元)，在交易所购买了20000张B公司发行的5年期公司债(当时市价96.13元)，该公司债每张票面金额100元，票面利率为年息4%，实际利率为4.86%，B公司于每年年底

admin2009-07-23 38

问题 A公司于20×5年1月1日支付银行存款1925340元(含A公司支付的手续费 2740元)，在交易所购买了20000张B公司发行的5年期公司债(当时市价96.13元)，该公司债每张票面金额100元，票面利率为年息4%，实际利率为4.86%，B公司于每年年底支付利息。假设A公司有意图且有能力持有该公司债至到期日，并将该公司债归类为持有至到期日投资，该公司债20×5年底市价为1920000元(期末市场报价96元)。请做出A公司20×5年对该债券投资的会计处理。

选项

答案A公司20×5年会计处理如下： 20×5年1月1日：借：持有至到期投资——成本 2000000 贷：持有至到期投资——利息调整 74660 银行存款 1925340 20×5年12月31日：借：应收利息 80000 持有至到期投资——利息调整 13572 贷：投资收益 93572 说明：确认利息收入93572(元)＝1925340×4.86%。摊销债券折价13572(元) ＝93572－80000。

解析

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A公司于20×5年1月1日支付银行存款1925340元(含A公司支付的手续费 2740元)，在交易所购买了20000张B公司发行的5年期公司债(当时市价96.13元)，该公司债每张票面金额100元，票面利率为年息4%，实际利率为4.86%，B公司于每年年底

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