A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16％，所得税税率为25％，按净利润的10％计提盈余公积。A公司与收入有关的资料如下： (1)2018年5月25日，A公司向丙公司销售一批商品，不含增值税的销售价格为3 000万元，增值税税额为480万元，该批商

admin2019-09-10 50

问题 A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16％，所得税税率为25％，按净利润的10％计提盈余公积。A公司与收入有关的资料如下：
(1)2018年5月25日，A公司向丙公司销售一批商品，不含增值税的销售价格为3 000万元，增值税税额为480万元，该批商品成本为2 400万元，计提存货跌价准备100万元，该批商品已发出，满足收入确认条件。6月5日，丙公司在验收该批商品时发现其外观有瑕疵，A公司同意按不含增值税的销售价格给予10％的折让，红字增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税税额为48万元。7月10日，A公司收到丙公司支付的款项3 132万元。
(2)2018年11月20日，A公司与戊公司签订一项为期3个月的劳务合同，合同总收入为90万元，当日，收到戊公司预付的合同款45万元。12月31日，经专业测量师测量后，确定该项劳务的完工程度为40％。至12月31日，累计发生的劳务成本为30万元，估计完成该合同还将发生劳务成本40万元，该项劳务交易的结果能够可靠计量，假定发生的劳务成本均为职工薪酬，不考虑税费等相关因素。
(3)201 8年11月30日，A公司决定将自产产品作为福利发放给管理职工，该批产品的成本为80万元，售价100万元(不含增值税)。2018年12月实际发放给职工。
(4)2018年12月1日，销售材料一批，成本为30万元，售价为40万元(不含税)。款项已收存银行。
(5)2018年12月31日，转让一项特许权使用权，一次性收取使用费60万元，不提供后续服务，不考虑相关税费。
(6)2018年12月31日，持有的某项交易性金融资产期末公允价值上升50万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。(答案中的金额单位用万元表示)
2018年应确认的营业收入和营业成本分别为( )万元。

选项 A、营业收入2 936
B、营业收入2 756
C、营业成本2 438
D、营业成本2 500

答案A，C

解析资料(3)：
确认职工福利：
借：管理费用 116
贷：应付职工薪酬 116
发放职工福利：
借：应付职工薪酬 116
贷：主营业务收入 100
应交税费——应交增值税(销项税额) 16
借：主营业务成本 80
贷：库存商品 80
资料(4)：
借：银行存款 46．4
贷：其他业务收入 40．0
应交税费——应交增值税(销项税额) 6．4
借：其他业务成本 30
贷：原材料 30
资料(5)：
借：银行存款 60
贷：其他业务收入 60
营业收入＝资料(1)主营业务收入3 000－资料(1)主营业务收入300＋资料(2)主营业务收入36＋资料(3)主营业务收入100＋资料(4)其他业务收入40＋资料(5)其他业务收入60＝2 936(万元)。
营业成本＝资料(1)主营业务成本2 300＋资料(2)主营业务成本28＋资料(3)80＋资料(4)30＝2 438(万元)。

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