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  3. 某市一家电生产企业为增值税一般纳税人，2005年企业全年实现收入总额6000万元，扣除的成本、费用、税金和损失总额5 880万元，实现利润总额120万元，已缴纳企业所得税39.6万元。在税务检查时发现有关税收问题如下： (1) 扣除的成本费用中包括全

某市一家电生产企业为增值税一般纳税人，2005年企业全年实现收入总额6000万元，扣除的成本、费用、税金和损失总额5 880万元，实现利润总额120万元，已缴纳企业所得税39.6万元。在税务检查时发现有关税收问题如下： (1) 扣除的成本费用中包括全

admin2009-02-15  57
问题 某市一家电生产企业为增值税一般纳税人，2005年企业全年实现收入总额6000万元，扣除的成本、费用、税金和损失总额5 880万元，实现利润总额120万元，已缴纳企业所得税39.6万元。在税务检查时发现有关税收问题如下：
   (1) 扣除的成本费用中包括全年的工资费用400万元，职工工会经费、职工福利费和职工教育经费70万元。按照税法规定，当地确定的人均月计税工资标准为900元，该企业未成立工会组织，所提工会经费也未上交 (2005年该企业有职工共计320人，包括医务人员15人，在建工程人员5人)；
   (2) 企业年初结转的坏账准备金贷方余额2.5万元，企业年末应收账款余额200万元，本年收回已核销的坏帐20万元，发生坏帐损失18万元，年末又提取了坏账准备金 1.5万元；
   (3) 本年从被投资方分回利润76万元，直接计入利润；
   (4) 当年1月向银行借款200万元购建固定资产，借款期限1年。购建的固定资产于当年9月30日完工并交付使用(本题不考虑该项固定资产折旧)，企业支付给银行的年利息费用共计12万元全部计入了财务费用；
   (5) 企业全年发生的业务招待费25万元、业务宣传费40万元全都作了扣除；
   (6) 12月份转让一项无形资产的所有权，取得收入60万元未作收入处理，该项无形资产的账面净值35万元也未转销；
   (7) “营业外支出”账户中，还列支有上半年缴纳的税款滞纳金3万元、银行借款超期的罚息6万元、给购货方的回扣12万元、意外事故损失8万元、非广告性赞助10万元，全都如实作了扣除。(注：被投资企业的企业所得税税率24%)
   请根据上述资料回答下列问题：
选项 A、85.52
B、95.78
C、92.432
D、70.832
答案C
解析 工资薪金扣除标准=(320-20)×0.09×12=324万元
三项经费扣除标准=320×0.09×12×(14%+1.5%)=53.568万元
调整额=(400+70)-(324+53.568)=92.432万元
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