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某市一家电生产企业为增值税一般纳税人,2005年企业全年实现收入总额6000万元,扣除的成本、费用、税金和损失总额5 880万元,实现利润总额120万元,已缴纳企业所得税39.6万元。在税务检查时发现有关税收问题如下: (1) 扣除的成本费用中包括全
某市一家电生产企业为增值税一般纳税人,2005年企业全年实现收入总额6000万元,扣除的成本、费用、税金和损失总额5 880万元,实现利润总额120万元,已缴纳企业所得税39.6万元。在税务检查时发现有关税收问题如下: (1) 扣除的成本费用中包括全
admin
2009-02-15
35
问题
某市一家电生产企业为增值税一般纳税人,2005年企业全年实现收入总额6000万元,扣除的成本、费用、税金和损失总额5 880万元,实现利润总额120万元,已缴纳企业所得税39.6万元。在税务检查时发现有关税收问题如下:
(1) 扣除的成本费用中包括全年的工资费用400万元,职工工会经费、职工福利费和职工教育经费70万元。按照税法规定,当地确定的人均月计税工资标准为900元,该企业未成立工会组织,所提工会经费也未上交 (2005年该企业有职工共计320人,包括医务人员15人,在建工程人员5人);
(2) 企业年初结转的坏账准备金贷方余额2.5万元,企业年末应收账款余额200万元,本年收回已核销的坏帐20万元,发生坏帐损失18万元,年末又提取了坏账准备金 1.5万元;
(3) 本年从被投资方分回利润76万元,直接计入利润;
(4) 当年1月向银行借款200万元购建固定资产,借款期限1年。购建的固定资产于当年9月30日完工并交付使用(本题不考虑该项固定资产折旧),企业支付给银行的年利息费用共计12万元全部计入了财务费用;
(5) 企业全年发生的业务招待费25万元、业务宣传费40万元全都作了扣除;
(6) 12月份转让一项无形资产的所有权,取得收入60万元未作收入处理,该项无形资产的账面净值35万元也未转销;
(7) “营业外支出”账户中,还列支有上半年缴纳的税款滞纳金3万元、银行借款超期的罚息6万元、给购货方的回扣12万元、意外事故损失8万元、非广告性赞助10万元,全都如实作了扣除。(注:被投资企业的企业所得税税率24%)
请根据上述资料回答下列问题:
选项
A、85.52
B、95.78
C、92.432
D、70.832
答案
C
解析
工资薪金扣除标准=(320-20)×0.09×12=324万元
三项经费扣除标准=320×0.09×12×(14%+1.5%)=53.568万元
调整额=(400+70)-(324+53.568)=92.432万元
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税法二题库税务师职业资格分类
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税法二
税务师职业资格
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